Фирмы на УСН платят авансы ежеквартально, отчитываются – один раз в год. После введения единого налогового платежа и единого налогового счета пени не начисляются за неуплату авансов. Но, это не означает, что их можно не платить. Пени начислят на отрицательное сальдо ЕНС.
Налоговым кодексом РФ за неуплату авансов по УСН предусмотрено начисление пени. Но, порядок расчетов с бюджетом и начисления пени кардинально изменился с 1 января 2023 года.
После введения единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС), пени начисляются не на задолженность по уплате конкретного налога или аванса, а на отрицательное сальдо ЕНС.
Если у вас на ЕНС положительное сальдо, его должно хватать на уплату всех налогов и авансов. Деньги с ЕНС списывают по срокам уплаты налогов, авансов, взносов, начиная с НДФЛ, который имеет приоритет при списании с 29 мая 2023 года.
Если после списания денег в уплату налогов их не хватит, образуется отрицательное «не закрытое» сальдо. На сумму общего долга по налогам начнет начисляться пени.
Рассчитывают пени за каждый день наличия отрицательного сальдо на ЕНС, начиная со дня его появления до пополнения счета, когда на нем появится положительный баланс:
для ИП — 1/300 ставки рефинансирования,
для организаций — 1/300 ставки за первые 30 дней просрочки и 1/150 начиная с 31-го дня.
Только при наличии положительного сальдо, пени начислены не будут.