Если налогоплательщик не может исполнить свои обязанности по уплате налогов, ему возможно получить отсрочку или рассрочку. В этой статье рассмотрим, кто может обратиться в налоговую службу с подобным ходатайством и как это выполнить правильно.
В чём состоит различие между отсрочкой и рассрочкой уплаты налогов?
Отсрочка – это мера по смягчению налоговых обязательств, позволяющая внести все налоги единовременно в конце установленного срока. Срок отсрочки не может превышать один год с момента возникновения обязанности по оплате (в случае непросроченных платежей) или с даты принятия решения об отсрочке (ст. 64 НК РФ).
Рассрочка — это возможность внести налоги частями в течение не более трех лет (статья 64 Налогового кодекса Российской Федерации). Срок рассрочки определяется так же, как и срок отсрочки.
Основания для предоставления отсрочки или рассрочки
Основания для отсрочки или рассрочки по выплате налогов изложены в статье 64 НК РФ. Об указанных льготах могут просить лица, не имеющие возможности произвести оплату своевременно, при условии, что жизненные обстоятельства дают основания полагать, что в течение предполагаемого срока отсрочки или рассрочки у них появятся средства для погашения налоговых долгов. Отсрочку и рассрочку могут предоставить на оплату не только налогов, сборов и страховых взносов, но и начисленных пеней, штрафов и процентов.
Кроме упомянутых причин, для получения отсрочки или рассрочки необходимо выполнить хотя бы одно из нижеуказанных условий:
- Из-за стихийного бедствия или техногенной катастрофы уплатник налогов претерпел убытки.
- Налогоплательщику не выдали вовремя бюджетные средства на оплату налогов и сборов.
- Своевременное внесение налогов может привести к признакам финансовой несостоятельности у плательщика.
- Физическое лицо неспособно выплатить налог из-за отсутствия необходимых денежных средств, независимо от имеющегося у гражданина имущества, на которое не может быть обращено взыскание.
- Налоговые обязательства связаны с временными периодами повышенной активности.
- Существуют основания для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты налогов и сборов, применимых к перемещению товаров через границу ЕАЭС, согласно правовым актам Евразийского экономического союза и российским законам о таможенном регулировании.
- Налогоплательщик не может полностью оплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты, которые нужно уплатить в российский бюджет после налоговой проверки.
Необходимые документы для получения отсрочки или рассрочки
В статье 64 Налогового кодекса Российской Федерации перечисляются документы, необходимые для подачи заявления в Федеральную налоговую службу о рассрочке или отсрочке.
- заявление налогоплательщика:
- Выписки по текущим счетам за каждый месяц.
- справки об остатках денежных средств;
- Список должников этого лица с обозначением сумм заключённых контрактов и дат завершения обязательств. Это нужно для подтверждения, что финансовое положение плательщика налога улучшится.
- Документы, удостоверяющие основания для получения отсрочки или рассрочки. К примеру, справки об отсутствии бюджетных поступлений для уплаты налогов и подобные документы.
Где нужно обращаться за отсрочкой или рассрочкой?
Заявление необходимо отнести в налоговую инспекцию по местоположению плательщика налога, а рассмотрением займётся …
- Управление Федеральной налоговой службы по региону проживания налогоплательщика, при сумме неуплаченных налогов до пятидесяти миллионов рублей.
- В случае, когда сумма задолженности превышает 50 миллионов рублей, занимается межрегиональной инспекцией ФНС России по управлению долгом.
Уполномоченный налоговый орган выдаст ответ в течение десяти рабочих дней после получения заявления. При необходимости изучения дополнительной информации срок рассмотрения может быть приостановлен до двадцати календарных дней.