Все премии и налоги с них необходимо отразить в расчете 6-НДФЛ. При этом следует учитывать дату фактической выплаты, поскольку от нее зависит отчетный период, куда включена премия.
К 25 февраля 2025 года работодателям необходимо представить в ИФНС годовой расчет 6-НДФЛ за 2024 год.
В какой отчет по налогу на доходы физлиц включается премия, полученная после Нового года?
Дата получения зарплаты сотрудника имеет значение, потому что от неё зависит расчет налога на доходы физических лиц и отражение информации в форме 6-НДФЛ. Премии тоже относятся к заработку, поэтому дата их выплаты так же важна.
День получения премии как дохода — это день выплаты или передача в натуре.
В день выплаты премии бухгалтер обязан рассчитать и удержать НДФЛ.
Уплатить НДФЛ с премии следует в обычные сроки.
- Удержанный с первого по двадцать второе число налога, до двадцать восьмого числа того же месяца.
- Удержанный с 23-го по последний число месяца налог — до 5-го числа следующего месяца.
Премия была выдана в январе 2025 года.
Существуют различные виды премий: однократные, выплачиваемые ежемесячно, каждый квартал и в конце года.
Способы расчета премий в организациях зависят от условий выплат. К примеру, квартальные премии начисляются в заключительный день квартала, но выплата осуществляется в начале последующего отчетного периода.
Для составления отчета 6-НДФЛ важно значение даты выплаты, а не даты начисления.
Если премию за третий квартал или годовую премию выплатили 10 января 2025 года вместе со зарплатой, доход и НДФЛ с него попадают только в 6-НДФЛ за первый квартал 2025 года.
В годовой отчет такие премии не включаются, независимо от периода их начисления.
В расчет 6-НДФЛ на 2024 год входят все премии, полученные до 31 декабря 2024 года.
Как отражать премии в отчете 6-НДФЛ за 2024 год
Отчет 6-НДФЛ за 2024 год предоставляем по форме, утвержденной приказом от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@.
Премии, выплаченные ранее, классифицируются по двум разделам 6-НДФЛ.
- В разделе 1 указана сумма налога на доходы физических лиц, которую работодатель удержал с премии и обязан внести в бюджет.
- Раздел 2 содержит информацию о сумме полученной премии и вычисленном налоге на доходы физических лиц (НДФЛ), удержанном с этой суммы.
Как отражать премию в разделе 1
В Раздел 1 «Информация об обязанностях налогового агента» Нужно показать начисленные и удержанные суммы НДФЛ для текущего года, а также сумму возвращенного налога за год.
Следовательно, при распределении премии по пункту 1 раздела необходимо указать следующие суммы.
- Строка 020 — это налог на доходы физических лиц, который нужно уплачивать по мере накопления с начала текущего года.
- С 21 по 26 строка отражает налог на доходы физических лиц, требующий уплаты к установленному сроку.
Как отражать премию в разделе 2
Раздел 2 суммирует доход, полученный всеми физическими лицами, рассчитанный налог по ставке текущего периода и удержанный с начала года.
В раздел 2 входит сумма премии и размер начисленных и удержанных налогов.
Учитывайте при составлении отчета: премию следует зафиксировать за период ее реальной выплаты.
В пункте 2 премии следует указывать в указанных строчках.
- 120 – сумма начисленной премии;
- 131 – налоговая база по НДФЛ;
- 140 – сумма исчисленного НДФЛ;
- 160 – сумма удержанного НДФЛ;
- 161 – 166 – сумма налога по сроку удержания.
Читайте по теме:
Особенности расчета налога на доходы физических лиц за 2024 год.