Выплата работникам компенсации на возмещение затрат по жилищной ипотеке, учитываемая в налоговой базе компании по прибыли, в расчете 6-НДФЛ не отражается.
Компенсации, выплачиваемые организацией своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам, кредитам на приобретение или строительство жилья, не облагаются НДФЛ.
Условие освобождения от НДФЛ сформулировано в пункте 40 статье 217 НК РФ. Не облагаются налогом только те компенсации на уплату процентов по жилищной ипотеке, которые компания учитывается в расходах налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
40. суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
Таким образом, для освобождения от НДФЛ сумм, выплаченных работнику на уплату процентов по ипотечному кредиту, должны выполнятся два условия:
- Займ должен быть целевым: на приобретение или строительство жилья.
- Компенсации в пределах норматива должны быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Компенсации на возмещение работникам процентов по уплате ипотечного кредита можно учесть в составе оплаты труда, если изначально возмещаемые платежи осуществлялись работником за счет свой счет. При этом общая сумма расходов на возмещение затрат не должна превышать 3% суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).
Если возмещаемые расходы на уплату ипотечных процентов более 3% от ФОТ, с суммы превышения нужно платить НДФЛ по ставке 13% (Письмо Минфина России от 03.10.2017 № 03-04-06/64194).
Отражать ли в 6-НДФЛ
Соответственно, как пояснила ФНС в письме от 23 мая 2023 г. № БС-4-11/6422@, такая компенсация (не облагаемая НДФЛ) никак не отражается в расчете 6-НДФЛ (в Приложении № 1 к расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) «Справка о доходах и суммах налога физического лица»).
Код налоговой льготы НДФЛ.0108 «Освобождение от уплаты НДФЛ сумм, выплачиваемых организациями своим работникам по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения» включен в перечень налоговых расходов РФ на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов, подготовленный Минфином во исполнение постановления Правительства РФ от 12 апреля 2022 г. № 439.