К 25 февраля 2025 года работодатели обязаны представить отчеты по НДФЛ за 2024 год. Заполнение форм вызывает множество нюансов и вопросов.
По какой форме сдавать 6-НДФЛ за 2024 год
Годовые отчеты 6-НДФЛ за 2024 год и отчеты текущего 2025 года нужно сдавать по форме, применявшейся в течение всего 2024 года.
Форма утверждена приказом ФНС России от 19 сентября 2023 года № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 9 января 2024 года № ЕД-7-11/1@.
Какие разделы включать в годовую декларацию по налогу с физических лиц?
Расчет 6-НДФЛ за 2024 год состоит из:
- титульного листа;
- В разделе 1 «Данные об обязательствах налогового агента» указывают суммы НДФЛ по датам уплаты налога.
- В разделе 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ» отражаются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года.
- Для каждого работника требуется справка «О доходах и суммах налога физического лица», приложение № 1.
Как заполнить титульный лист 6-НДФЛ
Особенности оформления пункта 1 формы 6-НДФЛ
В разделе 1 содержатся величины начисленного и удержанного НДФЛ, предназначенные для передачи с начала года, а также суммы возвращённого налога.
Строка 010 – КБК по налогу.
КБК по НДФЛ. Таблица
В строке 020 отражается общий налог на доходы физических лиц, уплаченный в 2024 году.
Строки с 21 по 26 заполняются сроками перечисления. Для годового отчета это:
- строка 021 – НДФЛ за период с 1 по 22 октября;
- строка 022 – НДФЛ за период с 23 по 31 октября;
- строка 023 – НДФЛ за период с 1 по 22 ноября;
- строка 024 – НДФЛ за период с 23 по 30 ноября;
- строка 025 – НДФЛ за период с 1 по 22 декабря;
- строка 026 – НДФЛ за период с 23 по 31 декабря.
Строки с номером 30 по 36 предназначены для отображения возвращённого налога.
Раздел 1 Информация о обязанностях налогового агента: пошаговое руководство по заполнению.
Как заполнять строки с номерами 020 по 026 и 030 по 036 при составлении отчета в зависимости от отчетного периода.
Особенности заполнения пункта 2 формы 6-НДФЛ за 2024 год
Раздел два посвящён расчёту начисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц.
В пункте 2 расчёта по налогу 6-НДФЛ учитывайте только заработную плату, авансы, премии и дивиденды работников, которые реально выплачены, не важно, за какой период.
Для каждого вида дохода, выплачиваемого физическим лицам в 2024 году с применением разных налоговых ставок и кодов бюджетной классификации (КБК), раздел 2 необходимо заполнять отдельно.
Помимо заработной платы предприятие выдавало некоторым сотрудникам дивиденды. В таком случае годовой отчет должен включать, по крайней мере, два раздела с различными КБК.
Раздел 2. Расчет начисленного и удержанного налога на доходы физических лиц: пошаговое заполнение.
Что с декабрьской зарплатой?
Зарплата декабря 2024 года, выплаченная в январе, в отчет 6-НДФЛ за 2024 год не включается. Ее нужно отразить уже в отчете 6-НДФЛ за первый квартал 2025 года.
При расчете налога на доходы физических лиц за 2024 год следует учитывать, что часть зарплаты выплачивается работникам с 23 по 30 (31) число месяца.
Выплата зарплаты за декабрь 2024 года 27 декабря влечет перечисление НДФЛ до 28 декабря 2024 года (последнего рабочего дня). Налог направляется в раздел 1 расчета 6-НДФЛ, а именно, в строку 026.
В строке 026 укажите НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря. Срок подачи уведомления и уплаты налога – 28 декабря.
При заполнении раздела 2 обратите внимание: зарплата за декабрь 2024 года указывается в полях 120 и 131, а НДФЛ с неё – в полях 140 и 160.
Строка 140 суммирует налог, рассчитанный начиная с первого января 2024 года и по тридцатое сентября 2024 года, для всех физических лиц.
Строка 160 отражает общее количество удержанного НДФЛ со всех работников по данной ставке. В строке этого раздела 2 показывается сумма удержанного налога за отчетный период.
Сумма налога, удержанного по сроку выплаты, указана в строках 161–166.
Приложение номер один «Справка о доходах и суммах налога гражданина».
Приложение № 1 – отчет, включающий информацию о доходах физических лиц прошлого налогового периода, расчётах по налогу (исчисление, удержание и перечисление), невозможности удержания налога, суммах дохода, с которого не был удержан налог, а также сумме неудержанного налога.
Приложение доступно лишь в годовом отчёте и состоит из нескольких разделов. Инструкция по заполнению представлена в указателе.
Приложение № 1. Справка о доходах и суммах налога физического лица.
Когда подавать заявление о нулевом доходах по форме 6-НДФЛ?
Отсутствием выплат работникам следует обосновать подачу нулевого отчета 6-НДФЛ. В нем фиксируются начисленные суммы за предыдущие отчетные периоды. При отсутствии выплат с начала года отчёт не требуется.
Безработным организациям выгодно сдавать нулевой 6-НДФЛ, хотя закон прямо об этом не говорит.
Как отразить дивиденды в расчете 6-НДФЛ
Если организация выплачивала дивиденды, то их следует отразить в расчете 6-НДФЛ.
Для выплат дивидендов заполняются разделы 1 и 2 с особым кодом бюджетной классификации. При применении различных ставок налога на доходы физических лиц в отчетный период заполняется два раздела 2.
В 2024 году ставка налога на доходы физических лиц с дивидендов была следующей:
- Налог составляет 13%, если сумма базы, подлежащей обложению, за налоговый период не превышает 5 миллионов рублей.
- 650 тысяч рублей и 15 процентов от суммы налога, которая больше 5 миллионов рублей.
В 2025 году налог на доходы физических лиц с дивидендов рассчитывается по следующим ставками:
- Если налоговая база за налогпериод составляет менее или равно 2,4 миллиона рублей, ставка налога составляет 13%.
- 312 тысяч рублей и 15 процентов от суммы, которая превышает 2,4 миллиона рублей.
В разделе 1 учитываются только налоги на доходы физических лиц, уплаченные с дивидендов.
В разделе 1 по строке 010 нужно отразить КБК:
- 182 1 01 02130 01 1000 110 – для НДФЛ с дивидендов по ставке 13%;
- 182 1 01 02140 01 1000 110 – для НДФЛ с дивидендов по ставке 15%.
Подача множества практических примеров и объяснений трудных случаев в рамках обучения.
В формуле 6-НДФЛ как и когда отразить выдачу новогоднего подарка, если вычет по НДФЛ произведён в январе 2025 года?
Расчет 6-НДФЛ при невыплаченной зарплате
Необходимо ли подавать 6-НДФЛ при отсутствии начисленной зарплаты?
Как учесть корректировку заработной платы при составлении расчетного листка по НДФЛ?
Отпускные в расчете 6-НДФЛ
Как указать в декларации 6-НДФЛ выплату задолженности по заработной плате?
Избыток удержанного налога на доходы физических лиц: заполнение строки 180 формы 6-НДФЛ.
Порядок отражения излишне удержанного НДФЛ в форме 6-НДФЛ.
Недостаточное возвращение НДФЛ за прошлый год.
Строка 180 раздела 2 в отчете 6-НДФЛ
Перерасчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при применении стандартного налогового вычета.
Как начислять премии для учета в декларации по налогу на доходы физлиц за 2024 год?
Дата выплаты премии
Премия в отчете 6-НДФЛ в 2024 году
Сколько денег указывать в декларации 6-НДФЛ при вычитании алиментов?
Как декларировать доходы высококвалифицированных специалистов в форме 6-НДФЛ?
Ведение расчётов по лицензионным соглашениям в декларации 6-НДФЛ.
Как материальную выгоду отразить в 6-НДФЛ
Как учитывать доходы работника в натуральной форме при заполнении формы 6-НДФЛ?
Расчёт налога на доходы физических лиц при ликвидации обособленного структурного подразделения.
При предоставлении отчета 6-НДФЛ до момента окончания срока действия ОП
Срок подачи отчета по налогу на доходы физических лиц истек, если отчет 6-НДФЛ подается после даты завершения отчетного периода.
Когда нужно представить уточненный 6-НДФЛ
Что учесть при заполнении корректирующего отчета
Ошибка в удержании НДФЛ
Ошибка в Справке о доходах работника
Ошибка в КПП или ОКТМО
Ошибка в отпускных