Для установления срока полезного использования амортизируемого имущества в налоговом учете нужно соблюсти строгую последовательность. На это обратил внимание Минфин.
Для чего определяют СПИ в налоговом учете
Срок полезного использования – это период времени, в котором объект пригоден для использования в бизнесе.
В силу пункта 1 статьи 256 НК РФ амортизируемым считается имущество, в том числе интеллектуальная собственность, отвечающее таким критериям:
- наличие на него права собственности;
- использование для получения прибыли;
- срок полезного использования свыше 12 месяцев;
- первоначальная стоимость более 100 000 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 258 НК РФ имущество разделяется по амортизационным группам. В зависимости от группы определяют срок полезного использования и норму амортизации. От этого зависит величина расхода на амортизацию, которую можно учесть в налоговой базе по прибыли.
В какой последовательности определять СПИ
Срок полезного использования амортизируемого имущества фирма устанавливает самостоятельно. Делается это на день ввода объекта в эксплуатацию.
Самостоятельно – не значит произвольно. Существует строгий порядок.
Сначала нужно воспользоваться классификацией ОС по амортизационным группам
, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.
Если в классификации объект не нашли, нужно поискать его в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ)
. В нем содержится перечень основных средств по видам.
Он позволяет определить, к какому классу основных средств относится тот или иной вид. После этого нужно вернуться к классификации.
И только если ОС не указано в классификаторе, СПИ определяется с применением рекомендаций производителя и техусловий
(п. 6 ст. 258 НК РФ).
Это касается исключительно тех объектов, которые не поименованы в классификаторе. Об этом написал Минфин в письме от 28 декабря 2021 г. № 03-03-06/1/107096.
То есть если вам не удалось найти объект в классификации, утвержденной правительством, сразу обращаться к техусловиям и рекомендациях изготовителей, минуя этап поиска по ОКОФ, нельзя.