Штрафы, неустойки, возмещение убытков или ущерба по договорам с партнерами учитываются как внереализационные доходы при расчете налога на прибыль.
В соглашении может быть установлена сумма, которую сторона должна выплатить, если нарушит условия контракта (ч. 1 ст. 330 ГК РФ).
Бухгалтерия должна отражать в составе внереализационных доходов в налоговой базе по прибыли штрафы, пени и другие санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба на ненадлежащее исполнение договорных обязательств (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Определение даты получения подобных доходов регулируется нормами, изложенными в подпункте 4 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации.
Дата признания невырученной прибыли, полученной за нарушение контрагентом условий соглашения, устанавливается:.
- Дата оплаты штрафа, неустойки и убытков по требованию кредитора.
- Дата вступления в силу судебного решения о возмещении штрафов, неустоек или убытков недобросовестным партнером.
В письме от 14 сентября 2023 года Министерство финансов напоминает о правилах. № 03-03-06/3/87714.
Ранее выходили письма Минфина на эту тему от 3 сентября 2020 года № 03-03-06/1/77241, от 30 августа 2019 года № 03-03-06/1/66991, от 17 января 2022 года № 03-03-06/3/1933 и от 29 августа 2022 года № 03-03-06/3/84127.
Определить дату признания должника обязательствами по неустойке, штрафам и другим суммам санкций можно по дате акта сверки, подписанного сторонами. Также партнер считается признавшим штрафные санкции, если оплатил их полностью или частично самостоятельно.
Проводки по отражению неустойки
Проводки будут такими:
- В состав расходов «Прочие» включены штрафные санкции за несоблюдение условий договора.
- За нарушение договорных обязательств уплачены штрафные санкции с расчетного счета в размере дебета счета «Расчеты по претензиям».