При оплате стоимости такси сотрудникам к месту работы и обратно у них образуется доход. С такого дохода нужно платить НДФЛ и страховые взносы. Минфин России в письме от 3 ноября 2021 года № 03-01-10/89249 разъясняет, когда расходы на оплату такси работникам можно учесть в расходах по налогу на прибыль.
Чиновники рассмотрели такую ситуацию: сотрудники используют такси для проезда от дома до работы и обратно. Услуги такси оплачивает работодатель. Что с налогами?
НДФЛ
В таком случае у сотрудников возникает натуральный доход, предусмотренный статьей 211 Налогового кодекса.
Так, согласно подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным работником в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах такого работника.
Поэтому доход в виде оплаты организацией стоимости услуг такси для работников облагается НДФЛ в общем порядке.
Страховые взносы
Перечень необлагаемых страховыми взносами выплат установлен в статье 422 Налогового кодекса.
Оплата услуг такси или каршеринга для работников не поименованы в данном перечне. Поэтому с этих сумм нужно платить страховые взносы.
Налог на прибыль
Расходы, которые не учитывают при расчете налога на прибыль, перечислены в статье 270 Налогового кодекса. В частности, к таким расходам относится оплата проезда работников к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, или ведомственным транспортом.
Есть исключения при соблюдении условий:
-
доставка работников до места работы и обратно предусмотрена трудовым или коллективным договорами,
-
когда организация вынуждена привозить сотрудников к месту работы из-за технологических особенностей производства.
В таком случае компенсацию затрат на проезд можно учесть при налогообложении прибыли. Но если оплата услуг такси сотрудникам не подпадает под эти условия, то их учесть в расходы по налогу на прибыль нельзя.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.
Подключить бератор