Выкуп лизинговых автомобилей по минимальной стоимости – распространенная практика, которую некоторые компании называют безопасным способом налоговой оптимизации. Менеджеры лизинговых компаний часто убеждают клиентов в простоте этой схемы. Однако судебная практика последних лет показывает другую картину, демонстрируя существенные риски для бизнеса.
В схеме предусмотрено приобретение авто в лизинг физическим лицом, обычно связанным с компанией-лизингополучателем, по цене намного ниже рыночной. Разница может быть десяти-, даже стократной. Подобные сделки с автомобилями стоимостью 5-15 млн рублей и выше экономически не объяснимы. Налоговые органы считают это попыткой уклонения от налогов.
Несколько судебных решений последних лет:
- Постановление АС Западно-Сибирского округа от 29.07.2022 по делу А03-14482/2021.
- Постановление АС Западно-Сибирского округа от 12.07.2023 по делу А67-3702/2022.
- Решение АС Волгоградской области от 02.10.2024 по делу А12-1911/2024.
- Решение АС Волгоградской области от 30.09.2024 по делу А12-12397/2024.
- Решения Арбитражного суда Челябинской области от 05.12.2024 по делам А76-23614/2024 и др. показывают, что суды всё чаще выносят решения в пользу налоговых органов.
Часто при защите применяют тактику, касающуюся неисправности машины, но это редко срабатывает.
Существуют исключения, подтверждающие правило. Одним из таких случаев является постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.11.2024 по делу А72-13768/2023. В данном деле владелец автомобиля Toyota Land Cruiser 150 2019 года выпуска смог доказать крайне низкую рыночную стоимость (всего 400 000 рублей) с помощью независимой экспертизы, подтвердившей масштабные неисправности.
Налоговая инспекция утверждала, что автомобиль смог самостоятельно проехать более 500 км после продажи (из Ульяновска в Ижевск). Это опроверглось товарными накладными на покупку запчастей в Беларуси на сумму, превышающую разницу между рыночной и заявленной ценой. Суд не выявил доказательств со стороны налоговой инспекции о времени ремонта автомобиля и о самом его проведении.
Большинство случаев продажи имущества по остаточной стоимости выявляются налоговыми органами во время камеральных проверок. Налогоплательщикам взимают дополнительный налог исходя из рыночной цены автомобиля, определённой по данным сайтов для продажи подержанных автомобилей. Продажа машины после выкупа из лизинга не устраняет проблему занижения стоимости, даже если автомобиль некоторое время находится в балансе компании.
Что же предпринять с лизинговым автомобилем?
- Предложить цену ниже рыночной, основываясь на имеющихся технических недостатках (нужно предоставить подтверждающие документы, например, справки о дорожно-транспортном происшествии или закончившийся срок гарантии).
- Предложить товар по сниженной стоимости, указав на сложную финансовую ситуацию (необходимо предоставить подтверждающие документы).
- Передать право выкупа по рыночной цене либо с незначительной скидкой.
- Не реализовывайте автомобиль, оставляя его в составе имущества компании, покрывая затраты на топливо и страховку. Необходимо фиксировать использование автотранспорта для деятельности, подлежащей налогообложению по НДС, и исключительно в интересах предприятия, исключая личную эксплуатацию.
Автор. Д. Афанасова