Весной налоговые проверки блогеров и инфлюенсеров привели к нескольким громким уголовным делам. Вместе с юристами рассказываем, как правильно организовать бизнес в интернете, не нарушить закон, не получить штраф и не стать фигурантом уголовного дела. Эксперты предупреждают: арсенал ФНС лучше, чем у любых других госорганов, а проверки, по сути, никогда не прекращаются и идут постоянно. Поэтому попытки необоснованно раздробить бизнес ради экономии на налогах не приведут ни к чему хорошему. Снизить налоги поможет образовательная лицензия, но она подойдет не всем.
Налоговая служба пристально проверяет блогеров с большим количеством подписчиков, сообщили «Ведомости». Еще в начале 2022 года налоговая служба начала готовить методику выявления схем ухода от налогов для таких налогоплательщиков. Цель — повысить собираемость налогов. Mash писал, что у силовиков есть черный список блогеров, которых проверят на налоговые нарушения.
Первые публичные результаты этой работы появились в марте 2023 года. Тогда блогерам Валерии Чекалиной (@ler_chek) и Александре Митрошиной (@alexandramitroshina) предъявили обвинение в уклонении от уплаты налогов с помощью упрощенной системы налогообложения, или УСН (ч. 2 ст. 198 УК).
Обратите внимание
Следите за доходами. Если их становится слишком много, переходите на общую систему налогообложения.
Обстоятельства их дел оказались похожими: обе девушки получили доход больший, чем предусматривает упрощенка, а значит, они должны были перейти на обычный режим налогообложения и уплатить в бюджет больше налогов. В частности, добавить НДС, который при упрощенке не платят. После возбуждения дела Митрошина погасила перед налоговой долг на сумму более 120 млн руб.
В конце апреля блогера Елену Блиновскую (@elena_blinovskaya) также обвинили в уклонении от уплаты налогов, но на гораздо большую сумму. По мнению налоговиков и правоохранительных органов, Блиновская недоплатила в бюджет больше 918 млн руб. Она использовала схему дробления бизнеса, то есть получала доходы не только на свое имя, но и на других лиц.
Проверки блогеров продолжаются. Так, в начале мая стало известно о проверке Оксаны Самойловой (@samoylovaoxana): ФНС заблокировала операции по счетам двух принадлежащих предпринимательнице компаний.
Форма бизнеса
Российское законодательство не содержит специальных требований к формализации деятельности в интернете через какой-либо специальный статус. Поэтому предприниматели могут вести бизнес через ИП, самозанятость или юридическое лицо.
Для большинства блогеров подойдет либо регистрация в качестве самозанятого, если он сам оказывает услуги, либо в качестве индивидуального предпринимателя, особенно когда блогеру уже приходится нанимать сотрудников, отмечают юристы, опрошенные Право.ru.
Это самые простые режимы: регистрация в качестве самозанятого занимает всего один день, ИП — три дня. Ликвидация и снятие с учета также проходит быстро. Крупному инфобизнесу с доходами, приближающимся к 200 млн руб. в год, уже нужно задуматься о регистрации юридического лица.
Обратите внимание
Регистрируйте любую рекламу в реестре, иначе будут штрафы.
Если зарабатывать деньги в интернете без какой-либо регистрационной формы, можно получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность вплоть до 500 000 руб. по ст. 171 УК.
Ограничения для интернет-деятельности
Хотя никаких особых требований к форме интернет-бизнеса нет, в этой сфере действуют различные ограничения. Например:
По закону «Об информации, информационных технологиях» должны быть размещены сведения о владельце веб-сайта.
Закон «О персональных данных» накладывает обязанность размещать политику об обработке персональных данных на веб-сайте, где персональные данные собираются.
При использовании файлов cookie, а также метрических систем предприниматели должны легализовать сбор данных с их помощью. В случае использования иностранных сервисов, к примеру Google Analytics, также потребуется обеспечить соответствие требованиям локализации и трансграничной передачи персональных данных.
Обработка данных через веб-сайт еще потребует направить в Роскомнадзор уведомление о намерении обрабатывать персональные данные, а работа с зарубежными ресурсами — уведомление о намерении осуществлять трансграничную передачу данных.
При размещении рекламы необходимо учитывать требования к маркировке онлайн-рекламы.
Нужно модерировать контент перед его публикацией — сейчас многое писать и показывать запрещено.
Правила рекламы
В сентябре 2022 года требования к рекламной деятельности в интернете — основной для многих популярных блогеров — существенно изменились. Теперь о любой рекламе нужно сообщать в Роскомнадзор через Единый реестр интернет-рекламы. Это правило не работает только для социальной рекламы.
Обратите внимание
Чаще всего рекламодатели пытаются переложить обязанность регистрировать рекламу на блогера. Это делается через включение условия в договор. За нарушение придется заплатить штраф в размере 2000–2500 руб. при ведении бизнеса в качестве самозанятого или ИП, а если рекламу продает организация — от 100 000 до 500 000 руб. (ст. 14.3 КоАП).
«Упрощенные» проблемы
Многие блогеры применяют специальный налоговый режим — УСН с объектом «Доходы». Ставка по налогу в таком случае составляет 6%.
Для большинства блогеров и инфобизнесменов такой налоговый режим подойдет. Главным ограничением будет лимит по выручке — до 150 млн руб. в год. Если его превысить, предприниматель теряет право на применение УСН. С недавних пор установлен и второй лимит — 200 млн руб., при приближении к нему предприниматель платит налог по повышенной ставке 8%, но не теряет право на УСН.
При этом к лимитам по УСН применяется коэффициент-дефлятор, поэтому фактически лимиты даже несколько выше. Так, в 2023 году этот коэффициент составляет 1,257.
Обратите внимание
Дробить бизнес — плохая идея. ФНС умеет выявлять такие схемы, а еще сейчас служба проявляет повышенное внимание к заработкам в интернете.
В 2023 году для применения стандартной налоговой ставки по упрощенке доходы не должны превышать 188,5 млн руб. А чтобы не утратить право на УСН, доходы должны быть не больше 251,4 млн руб.
Права на УСН можно лишиться не только из-за превышения лимита по доходам. Если заключается договор о совместной деятельности или так называемое партнерское соглашение, налогоплательщик утрачивает право на применение УСН. При заключении такого договора нужно либо перейти на расчет налогов по системе «Доходы минус расходы», либо на общую систему налогообложения, разъяснял еще в 2010 году Минфин. К сожалению, об этом просто забывают, что в итоге может привести к негативным налоговым последствиям.
Риски дробления бизнеса
Сложности начинаются при превышении лимитов и необходимости перехода на общую систему: появляется НДС и в целом налоговая нагрузка возрастает. Поэтому в блогерской среде часто встречается схема дробления бизнеса. Именно в этом обвиняют и блогера Блиновскую.
При дроблении бизнеса выручка формально распределяется на нескольких «технических» предпринимателей, чтобы ни один из них не выходил за лимиты по УСН.
Само по себе дробление бизнеса не запрещено, но оно должно быть обоснованным. Любое разделение бизнеса на несколько лиц должно иметь хозяйственный смысл и достаточно убедительное разумное объяснение с позиции хозяйственной необходимости.
Обратите внимание
Плохая новость в том, что налоговая служба за последние годы научилась эффективно выявлять схемы дробления бизнеса. В каждом конкретном случае налоговый орган оценивает, мог ли налогоплательщик получить тот же результат без разделения на несколько лиц. В общем, дробить бизнес не стоит, слишком велики риски.
Проблема в том, что бизнес не замечает, как становится крупным, и продолжает применять схемы уклонения от налогов, предлагаемые «обнальными конторами» для небольших ресторанчиков.
При выявлении схем ухода от налогов блогера могут привлечь к налоговой ответственности с доначислением пеней и штрафов — до 40% от неуплаченной суммы налога. Что касается уголовно-правовой ответственности, то блогерам дополнительно к ст. 198 УК, устанавливающей ответственность за уклонение от уплаты, начали вменять и ст. 174.1 УК о легализации преступных доходов. Например, как в делах Чекалиной и Блиновской.
Как налоговая выявляет дробление бизнеса
С точки зрения дробления инфобизнеса, есть обстоятельства, которые привлекают внимание налоговых органов к продажам инфопродуктов через интернет:
-
Вся проектная группа, работающая над созданием инфопродукта, применяет специальный налоговый режим, как правило это УСН.
-
Функции и риски между участниками проектной группы слабо разграничены или не разграничены в принципе.
-
Гражданско-правовые отношения между участниками проектной группы никак не оформлены или оформлены ненадлежащим образом.
-
Участники проектной группы не могут пояснить, чем именно они занимаются и по какому принципу распределяется плата между ними.
-
Интернет-эквайринг принимает оплату на любое из лиц, участвующих в проекте.
-
Расширение проектной группы происходит всякий раз, когда участники группы получают выручку, приближенную к предельным лимитам по УСН.
-
В отношениях с клиентами участники проектной группы позиционируют себя в качестве создателей единого продукта.
Риски общей системы налогообложения
При превышении лимитов по УСН придется переходить на общую систему налогообложения. В таком случае предприниматель должен вести учет доходов и расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход. Поэтому, скорее всего, придется привлекать сторонних специалистов для ведения учета.
Среди таких расходов в интернете много места отводится различного рода рекламе, которая часто предоставляется через технических посредников, не уплачивающих налоги. Это может обернуться для предпринимателя отказом в учете расходов и вычетов и необходимости уплатить налоги в большем размере без учета данных сделок, если не следить за налоговой исполнительностью контрагентов.
Блог из-за рубежа
Многие блогеры постоянно проживают за рубежом. Для них также действуют правила налогового резидентства, как и для тех, кто работает по трудовому договору. Поэтому есть и риски доначислений,особенно если получать плату за деятельность на счет в российском банке. Но даже когда оплату получают на зарубежные счета, выявить такую деятельность все равно возможно. В этом случае она будет признана предпринимательской с доначислением НДФЛ, ставка по которому для нерезидентов составляет 30%, плюс НДС.
Обратите внимание
Если постоянно жить за границей, можно лишиться статуса налогового резидента РФ. Тогда придется доплачивать НДФЛ.
Иными словами, риски следования такой стратегии довольно велики в суммовом выражении.
Тем, кто зарегистрирован в качестве ИП, нужно платить налоги только от источника дохода в России. А поскольку их налог считается налогом на доходы физлиц, то и ставка по нему с утратой резидентства повышается до 30%. Для уехавшего самозанятого налоги не меняются.
Лицензия многим не нужна, но может быть полезна
Инфобизнесу нужна образовательная лицензия, если они хотят формально выдавать документы об образовании, которые бы признавались государством. Образовательная лицензия в основном нужна только для выдачи определенного документа в конце курсов, например диплома. Лицензированию не подлежит и репетиторская деятельность.
По общему правилу, если блогер-ИП самостоятельно ведет семинары или вебинары, где выступает в роли эксперта перед аудиторией, ему не нужно получать лицензию на образовательную деятельность.
Обратите внимание
Важно Образовательная лицензия, если она подходит вашему бизнесу, поможет получить нулевую ставку налога на прибыль.
В большинстве случаев инфобиз оформляет курсы как оказание услуги, а в подтверждение выдает свидетельство об участии или похожий документ, который не будет официальным документом об образовании. На практике большинство консультантов именуют свои услуги консультационными, чтобы избегать лицензирования.
Для организаций, ведущих образовательную деятельность, допустимо применение нулевой ставки по налогу на прибыль. Поэтому для некоторых случаев с точки зрения налоговой эффективности может быть интересно создать организацию вместо регистрации в качестве ИП (для физлиц такая опция с нулевой ставкой недоступна), которая получит образовательную лицензию.
Тем не менее образовательная лицензия подойдет далеко не всем инфобизнесменам: все-таки образование составляет лишь небольшую часть такого бизнеса.