При выявлении расхождений в налогах по НДС часто возникают судебные споры с налоговой инспекцией. Вместе с тем существуют решения, защищающие интересы плательщиков налогов: уплата или невыплата налогов контрагентами не возлагается на самого плательщика, если он лично не участвовал в схеме уклонения от налога.
Причины возникновения налоговых разрывов по НДС
Когда у покупателя счёт-фактура записан в книге покупок, а у продавца – нет. приводит к образованию налогового разрыва.Информация об операции, указанная налогоплательщиком в разделе 8 налоговой декларации, не соответствует информации об этой же операции из раздела 9 другой налоговой декларации.
Это может произойти, когда покупатель указал вычет в квартальной декларации, а продавец в своей декларации не отразил начисление НДС по этой операции, подал нулевую декларацию или вовсе не отчитался за этот квартал.
В процессе проверки выявляются факторы, приводящие к возникновению разрывов по налогу на добавленную стоимость.
При заполнении декларации по сделке возможны технические ошибки со стороны одной из участников. Такое случается преимущественно у законопослушных налогоплательщиков.
В процессе взаимной проверки могут выявляться погрешности.
- Поставщик допустил ошибку в счёте-фактуре или не внес его сведения в книгу продаж.
- Покупатель допустил неточности в реквизитах продавца, данных в счетах-фактурах, стоимости товара и ИНН.
- Покупатель случайно внес счёт-фактуру в книгу покупок.
В последний случай потребуется предоставить уточненную декларацию; в первом и втором – написать объяснения в налоговую инспекцию.
Налоговые вычеты покупатель может использовать незаконно при сделках, которые не подтверждены или являются фиктивными. В таком случае плательщику необходимо удалить эти операции из книги покупок, аннулировать вычет и дополнительно внести НДС в бюджет.
Декларация включает сведения о сделках с контрагентами, отсутствующими в реестрах ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Прежде чем заключать соглашения, требуется удостовериться в надежности партнеров.
В случае если камеральная проверка обнаружит необоснованный НДС-вычет, нужно будет подать уточненную налоговую декларацию, оплатить недостающий НДС и уплатить пеню за каждый день просрочки (ст. 122 НК РФ).
При недостоверности или несоответствии вычета НДС со стороны покупателя, возможно обойтись объяснениями при отсутствии ошибки.
При ошибке покупателя в реквизитах продавца или счете-фактуры, исправленные данные указываются в пояснениях.
В случае ошибки со стороны поставщика покупатель должен уведомить о ней ИФНС. В пояснении можно указать, что декларация представлена верно, а ошибка выявлена у контрагента (как правило, подтверждают копии документов: договора, товарных накладных, счетов-фактур, платежек и переписки).
Поставщик также должен предоставить разъяснения или подать уточнённую декларацию.
При разрыве выплаты зачтут.
Чтобы признать налогоплательщика виновным в незаконном применении вычетов, Данных системы АСК НДС-2 о разрывах в цепочке уплаты НДС не хватает. Решение Арбитражного суда Поволжского округа от четырнадцатого марта две тысячи двадцать четвертого года № Ф06-73/2024 по делу № А65-4511/2023.
В процессе рассмотрения дела судьи подчеркнули: при снятии вычетов из-за нарушений налоговая инспекция обязана доказать, что налогоплательщик осуществлял контроль за денежными потоками по счетам контрагентов второго и последующих звеньев, где обнаружены разрывы, или выдавал конкретные указания на этот счет. То есть сам непосредственно участвовал в схеме уклонения от уплаты налогов.
Налогоплательщик, согласно общим правилам, не несёт ответственности за уплату или неуплату налогов контрагентами и другими лицами.
В постановлении АС Поволжского округа от 3 декабря 2024 года по делу № А65-29839/2023 суд указал, что… налоговые разрывыНалогоплательщика нельзя обвинять в действиях контрагентов, являющихся независимыми юридическими лицами.
- все контрагенты действующие;
- налогоплательщик не управлял деятельностью контрагентов;
- Закупленные у партнеров материалы применялись в производственном процессе, и готовую продукцию продавали.
- В других организациях подобные материалы не закупали.
Инспекция не подтвердила соответствие действий налогоплательщика и контрагентов, а также операции по обналичиванию денег.
Можно ли требовать у контрагента уточненку
Нельзя обязать контрагента внести в декларацию информацию об операции реализации, по которой у налогоплательщика есть право на вычет (Постановление АС Волго-Вятского округа от 16 мая 2024 г. № Ф01-1512/2024 по делу № А38-2329/2023).
Организация обратилась в суд с требованием предоставить уточненную декларацию по НДС, показывающую операцию реализации, где у компании имелось право на вычет.
Иск был отклонен судом. Налоговый кодекс Российской Федерации не связывает право на получение вычета по НДС с выполнением обязательств контрагентами. Если налогоплательщик докажет исполнение сделки, то при отсутствии признаков недобросовестности вычет будет предоставлен независимо от действий контрагента.
Налоговый кодекс Российской Федерации не позволяет обязать контрагента внести корректировки в декларацию и отразить там определенные сделки. Каждый плательщик налога самостоятельно формирует информацию в своем налоговом отчете.