Двадцать первый номер журнала «Нормативные акты для бухгалтера» вышел. В нём комментарий эксперта к Обзору позиций Федеральной налоговой службы РФ по итогам рассмотрения жалоб налогоплательщиков II квартала 2024 года, много судебной практики с разъяснениями специалистов и множество писем министерств и ведомств на бухгалтерские и налоговые темы.
СПЕЦИАЛИСТЫ РАЗЪЯСНЯЮТ
Комментарий к Обзору позиций ФНС России по результатам рассмотрения жалоб налогоплательщиков во втором квартале 2024 года.
ФНС России представила обзор позиций по рассмотрению жалоб налогоплательщиков за второй квартал 2024 года. Документ демонстрирует правовые подходы к распространенным спорам, которые решаются на уровне Центрального аппарата ФНС. Инспекторам данный обзор обязателен к изучению. Налогоплательщики могут использовать его для защиты своих прав.
НАЛОГИ
Заполнение декларации по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров на платформах ЕАЭС.
Письмо Федеральной налоговой службы от 14.10.2024 № СД-4-3/11667@
С 1 июля 2024 года в России операции по продаже товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки будут облагаться НДС. При продаже российскими маркетплейсами физлицам местом реализации признается территория Российской Федерации, а моментом определения налоговой базы – последний день налогового периода, в котором поступила оплата или предоплата реализованных товаров. Территория Российской Федерации не признается местом реализации товара ЕАЭС, если товар в момент его получения покупателем — физическим лицом находится на территории другого государства — члена ЕАЭС.
Строительство, которое не закончено, может быть обложено налогом исходя из кадастровой стоимости.
Письмо Министерства финансов РФ от 19.09.2024 № 03-05-05-01/89707
Налогообложение по имуществу организаций в отношении погибшего объекта прекращается по подаче заявления о его разрушении или гибели в любой налоговый орган ФНС соответствующей формы. К заявлению требуется приложить документы, подтверждающие факт утраты имущества.
Чтобы получить возврат НДС, требуется соблюсти все правила вычетов.
Письмо Федеральной налоговой службы от 03.09.2024 № СД-17-3/2581@
Из бюджета возможно получить возмещение за превышение вычетов над суммой рассчитанного и восстановленного НДС. Право на возврат подтверждает декларация с указанной суммой налога к возврату. Расходы по производству и реализации уменьшают налоговую базу, что может привести к снижению суммы налога на прибыль организаций для уплаты.
ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ
Изменение срока выплаты заработной платы не относится к организационным изменениям.
Решение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 04 сентября 2024 года по делу № 2-5779/2023.
Изменение даты выплаты зарплаты при условии её получения не позже 15 календарных дней с конца расчетного периода не считается изменением оплаты труда. В таком случае работника, отказавшегося работать в новых условиях, нельзя уволить по пункту 7 части первой статьи 77 Трудового кодекса.
В период декрета разрешено сотрудничество по договору гражданско-правовых отношений с другим работодателем?
Письмо Социального фонда РФ от 26.09.2024 № 19-02/118607л
Нельзя одновременно работать по трудовому договору и получать пособие по беременности и родам. В отпуске по уходу за ребёнком работница может работать на дому по договору возмездного оказания услуг как у своего работодателя, так и у другого.
Союз Федерации профсоюзов уточнил детали преждевременного выхода на заслуженный отдых медицинских работников.
Письмо Социального фонда РФ от 12.09.2024 № МС-25-20/43351
Если переименование или изменение организационно-правовой формы учреждения здравоохранения не связаны с изменениями в отраслевом законодательстве, обращение организации или ее бывшего работника в орган исполнительной власти для подготовки документов для отраслевого министерства (ведомства) бессмысленно.
Письмо Социального фонда РФ от 12.09.2024 № МС-25-20/43368
В письмах СФР РФ от 12 сентября 2024 года № МС-25-20/43368 и от 12 сентября 2024 года № МС-25-20/43351 даются ответы на вопросы о засчитывании периода работы в медицинских подразделениях коммерческих организаций в льготный стаж для досрочного назначения пенсии по старости медработникам.
В ответах также освещены нюансы, если медучреждение меняет наименование или организационно-правовую форму.
СПЕЦРЕЖИМЫ
Особенности уплаты НДС упрощенцами с 2025 года
Письмо Министерства финансов РФ от 23.09.2024 № 03-07-11/91434
С 2025 года все компании и индивидуальные предприниматели на УСН считаются плательщиками НДС. Однако оплачивать налог не потребуется, если сумма доходов за предыдущий год не превысила 60 миллионов рублей. При этом значения имеет режим налогоплательщика. В министерстве отметили, что в такой ситуации субъект экономических отношений не может отказаться от освобождения от НДС.
Расчёт дохода для плательщика налога с применением как ПСН, так и УСН.
Письмо Министерства финансов РФ от 23.09.2024 №03-11-11/91205
Если наёмщик применит одновременно ПСН и УСН, и доход от реализации по двум режимам окажется больше 60 миллионов рублей, право применять ПСН утрачивается с начала налогового периода, за который выдан патент. Переход происходит на УСН по виду деятельности, где применялась ПСН.
С изменением места жительства для индивидуального предпринимателя требуется получать новый патент?
Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 19 августа 2024 года № 20-21/100480@.
Действие патента распространяется на территорию субъекта Российской Федерации, где его получили. Патент должен указывать на эту территорию. В случае переезда индивидуального предпринимателя в другой регион с изменением прописки меняется налоговая инспекция. Поэтому нужно вновь встать на учет как плательщик ПСН.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
В случае увольнения во время болезни работник получает от работодателя выплаты на первые три дня.
Письмо Социального фонда России от 03.10.2024 № 14-20/46870
В случае увольнения во время болезни работодатель выплачивает пособие на первые три дня. Вычисление суммы пособия происходит исходя из ежедневного среднего заработка и страхового стажа.
В каких случаях СФР может отказаться профинансировать меры по снижению травматизма?
Постановление Арбитражного суда Смоленской области от 24 мая 2024 года по делу А62-2709/2024.
В определенных ситуациях СФР может не предоставить финансирование. Выделение всех средств фонда в текущем году является одним из таких случаев.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
О применении ККТ интернет-магазином и его агентом.
Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 29.03.2024 №ЗГ-2-20/4958
В интернет-магазинах допустимо использование ККТ, размещенной в другом месте от покупателя, при условии внесения им аванса, затем полной стоимости товара. При полном предоплате покупателю выдаётся чек с обязательным реквизитом признак способа расчета (тег 1214), значение которого равно 1. Если магазин не передаёт товар покупателю лично, признак способа расчета (тег 1214) не может иметь значение, равное 4.
Как использовать кассовый аппарат при продаже товара удаленно?
Письмо Министерства финансов РФ от 26.02.2024 г. № 30-01-15/16355
Право применять контрольно-кассовую технику вне места расчетов возникает при осуществлении расчетов за реализуемый товар при разносной торговле и при дистанционном способе продажи товаров (за исключением случаев, указанных в пункте 5.1 статьи 1.2 Федерального закона №54-ФЗ).
ПРОВЕРКИ
Судебные инстанции разъяснили понятие «должной осмотрительности».
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06 сентября 2024 года по делу № А34-15567/2022.
Судьи не обнаружили признаков совершения сделок для занижения налогов или создания незаконных схем. Выяснилось, что к выбору поставщиков компания подошла осмотрительно: запросила учредительные документы и изучила открытую информацию о них. С учётом специфики сделок это вполне достаточно. Заявитель пояснил, что выбрал эти фирмы из-за коммерческой привлекательности предложений (постоплата) и исходя из своих финансовых возможностей.
СУД
Разделение компании можно осуществить не с помощью компаний, созданных для кратковременной деятельности.
Решение Арбитражного суда Московского округа от 03.06.2024 по делу № А40-55466/2023, принятое по постановлению № Ф05-9002/2024.
Кассация выявила в деятельности компании схему ухода от налогообложения с помощью связанных лиц. Установлено, что компания и 69 других юрлиц вели совместную деятельность во благо группы, возглавляемой ООО и его владельцами, под руководством одних и тех же людей, с использованием общих ресурсов и средств. Каждое юрлицо без взаимосвязи с ООО было неэффективным. Руководители юрлиц не принимали независимых управленческих решений — решения принимались учредителями, которые полностью совпадают у участников группы.
При оплате подрядчиком возмещения за потерянное оборудование, налог на добавленную стоимость следует учесть.
Решение Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01 июля 2024 года по делу № А81-7207/2023.
Суды признали законным начисление НДС на сумму компенсации за утраченное оборудование, выплаченную по мировому соглашению. В кассационном постановлении указано, что фактически произошла реализация товара, а значит, возник объект налогообложения по НДС. Поступили денежные средства, соответствующие конкретному товару с известной ценой. При этом отсутствие первичных документов не дает организации права занижать налоговую базу и не исчислять НДС в полном объеме.
Возможна приостановка выплат детского пособия на основании сведений из ЕФС-1.
Решение Пятого арбитражного апелляционного суда от 29 августа 2024 года по делу № А51-2071/2024.
Работодатель не оповестил СФР об увольнении сотрудницы, получавшей пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. СФР обратился в суд с требованием вернуть переплаченные денежные средства за период, когда работница уже не являлась сотрудницей компании. Суды отклонили иск, отметив, что, хотя компания не направила в фонд уведомление о прекращении права работницы на пособие, она представила сведения по форме ЕФС-1 об увольнении ее с занимаемой должности. СФР имел достоверные сведения о прекращении у работницы права на пособие вследствие увольнения.