В свет вышел одиннадцатый номер журнала «Нормативные акты для бухгалтера». В нём собраны свежие разъяснения министерств и ведомств по бухгалтерским, налоговым и трудовым вопросам, а также разъяснения и комментарии экспертов и важные судебные решения.
СПЕЦИАЛИСТЫ РАЗЪЯСНЯЮТ
Обращение в налоговую инспекцию по упрощенной схеме: руководство для финансиста.
С января 2025 года для подачи и рассмотрения жалоб, подаваемых онлайн, предусмотрен упрощенный порядок: через личный кабинет на сайте ФНС России nalog.ru и посредством электронной документации из собственной учетной программы.
НАЛОГИ
Хоть и не собственник, а налоги плати!
Решение Арбитражного суда Поволжского округа от 08.04.2025 по делу № А55-792/2024.
Для налогообложения существенное значение имеет факт регистрации права на объект конкретного лица и его фактическое использование этого актива. Признание сделки, послужившей основанием для регистрации права, недействительным не освобождает данное лицо от уплаты налога на имущество. Суды установили, что спорные нежилые помещения в течение более года были зарегистрированы за индивидуальным предпринимателем и находились в его фактическом пользовании. По мнению судов, инспекторы правомерно начислили налог на имущество коммерсанту за этот период.
Пониженные ставки по налогу на прибыль для МТП
Письмо Министерства финансов РФ от 12.03.2025 №03-03-06/1/24331
Организация, исключенная из реестра малых технологических предприятий за налоговый период, лишается права на пониженную налоговую ставку. С этого момента организация должна уплачивать налог без льгот с начала налогового периода, в котором исключены сведения о ней из реестра.
Регистрация российского товарного знака за рубежом: как отразить затраты?
Письмо Министерства финансов РФ от 12.03.2025 № 03-03-06/1/24598
Регистрация товарного знака за границей после регистрации в России не формирует новый нематериальный актив. В российской отчетности уже учтен нематериальный актив — зарегистрированный товарный знак организации. За рубежом регистрируется только расширение охвата правовой защиты.
Аванс без НДС в 2024, а реализация с НДС в 2025: как учесть?
Письмо Министерства финансов РФ от 10.04.2025 № 03-07-11/35779
Министерство финансов указывает на то, что организации и индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения не включают в доходы суммы НДС, предъявляемые к оплате покупателями товаров (работ, услуг). В расходах также не учитываются уплаченные ими в бюджет суммы НДС.
Влияние изменений в списке сотрудников, участвующих в программе добровольного медицинского страхования, на налогообложение.
Письмо Министерства финансов РФ от 16.04.2025 № 03-15-06/38070
Договор добровольного личного медицинского страхования заключается на каждого отдельного работника – застрахованного лица. Если работодатель по каким-либо причинам исключит некоторых работников из списка застрахованных лиц по договору ДМС до окончания года, необходимо произвести доначисление страховых взносов на платежи по такому договору.
Налог на доходы физических лиц и страховки с расчётных средств.
Письмо Министерства финансов РФ от 30.04.2025 № 03-15-06/44169
Работник обязан предоставить отчёт о выделенных ему средствах и авансовой квитанции в срок, назначенный работодателем, с прилагаемыми документами, подтверждающими расходы. В случае не предоставления отчёта с документами у работника возникает налогооблагаемый доход, даже если деньги использовались по назначению.
Кто несет налоговую обязанность при покупке услуг у зарубежной компании с использованием посредника?
Письмо Министерства финансов РФ от 05.05.2025 № 03-07-08/44734
Платежный посредник, используемый для перечисления доходов иностранной компании из-за ограничений на банковские операции в отношении России, не является источником этих доходов. Если доход иностранной компании признается доходом от источников в РФ, налоговым агентом по налогу на прибыль считается российская организация, выплачивающая через посредника доход иностранной компании, независимо от способа оплаты.
В течение какого периода возможно получение вычетов по налогу на добавленную стоимость?
Письмо Министерства финансов РФ от 30.04.2025 № 03-02-08/43836
По пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ вычеты могут быть заявлены в течение трех лет после учета приобретенных налогоплательщиком в России товаров, работ, услуг, или ввезенных на территорию страны товаров.
Как при реорганизации учесть субсидию?
Письмо Министерства финансов РФ от 14.04.2025 № 03-03-05/37141
При реорганизации предприятия и передаче имущества новому юридическому лицу обязанности по учёту ранееReceived субсидий переходят к правопреемнику.
Как учесть расходы прошлых лет?
Письмо Министерства финансов РФ от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786
В случае неопределения срока допущенной ошибки перерасчёт производят в текущем периоде. Подобное действие допустимо также, если прошлые погрешности (искажения) привели к необоснованному уплате налога.
ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ
В каких случаях необходим медицинский осмотр для сотрудников больниц?
Письмо Минтруда России от 23 апреля 2025 года № 15-2/ООГ-967.
Нельзя утверждать, что медицинские работники обязаны проходить медосмотр без исключения. Прохождение медосмотра зависит от условий труда и выполняемой работы. Для определения вредных и опасных факторов на рабочем месте и оценки их влияния на сотрудника проводят специальную оценку условий труда (СОУТ). Все организации обязаны проводить СОУТ. После ее проведения можно установить, каких именно работников необходимо направлять на прохождение обязательных медосмотров.
Когда указывать точные числа, а когда – только месяц при составлении графика отпусков?
Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от пятнадцатого апреля двадцать пятого года номер одиннадцать-шесть на ОООГ семнадцатьсот пятьдесят два.
Трудовой кодекс РФ разрешает работодателю указывать только месяц для начала отпуска сотрудника, без уточнения дат. В таком случае работник обязан подать заявление на отпуск заранее. Работодатель обязан предупредить сотрудников о начале отпуска за две недели, а бухгалтер или кадровый работник должны следить за соблюдением этого правила.
Поскольку сотрудника, находящегося на больничном, перевели на неполный рабочий день, нужно ли пересчитывать пособие?
Письмо Социального фонда России от 19.05.2025 № 14-20/25931
Для работника с неполным рабочим днем или неделей, начисление пособия по больничному листу происходит обычным образом. За исключением расчета больничного из МРОТ.
КОНТРОЛЬНО-КАССОВАЯ ТЕХНИКА
Где можно расположить ККТ?
Письмо Министерства финансов РФ от 16.12.2024 № 30-01-15/126749
При оплате через сайт или приложение касса может находиться не в магазине, например, в офисе компании или в облачной среде. Важно, чтобы касса была зарегистрирована в налоговой инспекции и выдавала корректные чеки.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Модернизация и уменьшение ставок страховки
Письмо Министерства финансов РФ от 03.03.2025 № 03-15-06/20070
При реорганизации организации в форме преобразования правопреемник устанавливает расчетный период с момента своего создания по конец года.
Какое место занимает отражение оплаты проезда сотрудников до офиса в форме ЕФС-1?
Письмо Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации от четырнадцатого мая двадцать пятого года, номер семнадцать-двадцать/двадцать четыре тысяча восемьсот шестьдесят.
Компенсации сотрудникам за транспорт до и из офиса включаются в расчет страховых взносов по травматизму.
Налоги на подарки сотрудникам.
Письмо Министерства финансов РФ от 28.12.2024 № 03-04-06/133008
Если передать служебные подарки новому сотруднику по договору дарения, организация не подлежит обложению страховыми взносами по стоимости таких подарков согласно пункту 4 статьи 420 Кодекса.
Финансовые обязательства по страхованию при возмещении затрат на занятия физкультурой сотрудника.
Письмо Министерства финансов РФ от 25.04.2025 № 03-15-05/42369
Если работник сам оплатил обучение близким и после этого работодатель вернул ему деньги, то возвращаемая сумма подлежит обложению страховыми взносами.
Как установить максимальный размер базы для расчета страховых взносов?
Письмо Министерства финансов РФ от 30.04.2025 № 03-15-05/44230
С 2023 года для работодателей — компаний, индивидуальных предпринимателей и других категорий из статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации — установлен единый максимальный лимит доходов при расчете страховых взносов.
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
ФНС опоздала с разблокировкой счета и понесла проценты.
Решение Двадцать второго арбитражного апелляционного суда от 11 апреля 2025 года № А14-4483/2024.
Суд решил, что контролеры превысили срок отмены решения о приостановке операций по счетам компании и обязал ФНС выплатить налогоплательщику 964 848,96 рубля процентов согласно пункту 9.2 статьи 76 НК РФ.
Формальный документооборот опять подвел
Решение Арбитражного суда Уральского округа от 21 апреля 2025 года № Ф09-331/25 по делу № А47-15062/2021.
АС Уральского округа в постановлении от 21 апреля текущего года № Ф09-331/25 одобрил значительные доначисления. Обстоятельства позволили сделать вывод, что организация получила необоснованную налоговую выгоду по договорам с контрагентом, привлеченным для выполнения строительно-монтажных работ и поставки товаров.
Размер компенсации при использовании чужих фотографий может варьироваться, не завися от количества изображений.
Решение суда по делам о защите интеллектуальных прав от восемнадцатого марта двадцать пятого года, номер С01-2652/2024 по делу А73-6550/2024.
Судьи решили, что ответчиком допущено лишь одно нарушение, хотя использовано много снимков. В подтверждение этого суд отметил: все фото сделаны на одном фоне, с практически одинаковым расположением объектов, единой экспозицией и небольшими временными промежутками (около одной минуты). Это свидетельствует о том, что их создание было частью единого творческого процесса.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Изменения в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.
Федеральный закон от 30.11.2024 № 420-ФЗ
С 30 мая вступает в силу Федеральный закон от 30.11.2024 № 420-ФЗ, который внес поправки в статью 13.11 КоАП РФ «Нарушение законодательства Российской Федерации в области персональных данных». Поправки сводятся к резкому увеличению штрафов за нарушение законодательства о работе с персональными данными. С 1 июня 2025 года штрафы будут взиматься в повышенном размере.