Десятый номер журнала «Нормативные акты для бухгалтера» опубликован. В нем свежие разъяснения министерств и ведомств по бухгалтерским, налоговым и трудовым вопросам, комментарии экспертов и важная судебная практика.
CПЕЦИАЛИСТЫ РАЗЪЯСНЯЮТ
Какие льготы могут получить работодатели при найме участников специальной военной операции?
Российским компаниям, предоставляющим рабочие места людям с ограниченными возможностями, в том числе участникам СВО, положены субсидии на компенсацию расходов по обустройству этих мест и выплате заработной платы.
НАЛОГИ
Когда налоговую задолженность невозможно погасить.
Письмо Министерства финансов РФ от 10.01.2025 № 03-02-08/660
В законах субъектов Российской Федерации и нормативных правовых актах представительных органов муниципальных образований могут определяться дополнительные причины признания долга по региональным и местным налогам безнадежным к взысканию.
В каком порядке нужно заполнить форму 6-НДФЛ при начислении районного коэффициентам иностранцу, не являющемуся резидентом РФ?
Письмо Федеральной налоговой службы от 24.04.2025 № БС-4-11/4221@
Ставки в размере 13% и другие ставки по прогрессивной шкале действуют только при учете работника как налогового резидента России. Общая ставка для нерезидентов равна 30%, и данная ставка подлежит уплате не только с зарплаты, но и с районных коэффициентов и северных надбавок нерезидента.
Как учесть расходы на рекламу в Интернете?
Письмо Министерства финансов РФ от 24.02.2025 № 03-03-06/1/17425
Чтобы учитывать расходы на интернет-рекламу, компании необходимо подтвердить отсутствие условий из пункта 44 статьи 270 НК РФ при ее распространении. Важно понимать, что данная норма НК РФ не регулирует учет расходов на интернет-рекламу, не подпадающую под положениями федеральных законов № 38-ФЗ и № 236-ФЗ.
Налоговая ставка НДС при определении начальной стоимости договора для участников упрощённой системы налогообложения.
Письмо Министерства финансов РФ от 07.03.2025 № 03-07-11/22410
Заказчик не может корректировать цену контракта, предложенную участником закупки, применяющим УСН, во время исполнения контракта.
Приватизация: учет амортизации и налогов при передаче имущества.
Письмо Министерства финансов РФ от 11.03.2025 № 03-03-06/1/23502
Амортизируемое имущество, переданное унитарному предприятию собственником в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного предприятия по правилам, определённым главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Как рассчитать НДС, когда стоимость обязательств указана в валюте США?
Письмо Министерства финансов РФ от 11.03.2025 № 03-07-11/23534
Финансисты считают, что продавец обязан за день до получения предоплаты пересчитать по курсу Банка России часть цены товаров (работ, услуг), оплаченную авансом. В день отгрузки необходимо пересчитать по курсу ЦБ РФ оставшуюся стоимость.
Налогообложение имущества предприятий: подлежащие обложению объекты и расчетный порядок.
Письмо Министерства финансов РФ от 31.03.2025 № 03-05-05-01/31291
Статья 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает виды объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. К таковым объектам относятся, в том числе, и машино-места.
Налог на доходы физических лиц при реализации недвижимости, принадлежавшей менее пяти лет.
Письмо Министерства финансов РФ от 27.12.2024 № 03-04-05/132912
В случае владения менее 5 лет налоговая база исчисляется разницей между стоимостью продажи и приобретения (или кадастровой стоимостью, если стоимость приобретения не подтверждена документально). Доходы от продажи недвижимости, признаваемой основным средством, равны разнице между ценой реализации и её остаточной стоимостью.
Какой электронный документ служит основанием для вычета расходов по налогу на прибыль?
Письмо Министерства финансов РФ от 03.03.2025 № 03-03-06/1/20314
В целях налогового учёта электронный первичный учётный документ должен отвечать нормам бухгалтерского законодательства и законам о создании, оформлении и электронной подписи документов.
ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ
Особенности расчета средней заработной платы.
Постановление Правительства РФ от 24.04.2025 № 540
С первого сентября двадцать пятого года утратил силу документ о расчете среднего заработка, утвержденный постановлением Правительства России от двадцать четвертого декабря две тысячи седьмого года номер девятьсот двадцать два, и вступил в действие новый Положение, утвержденное постановлением Правительства от двадцать четвертого апреля двух тысяч двадцать пятого года номер пятьсот сорок. Новый документ почти полностью повторяет предыдущую версию. Единственным существенным изменением является методика расчета выходного пособия для сотрудников с суммированным учетом рабочего времени. Теперь расчет основывается на среднем количестве рабочих часов в месяц.
Как компенсировать труд в выходные во время командировки? Когда предоставляют отпуск за рабочее время, проведённое вне дома?
Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от двух апреля двадцать пятого года номер один четыре — шесть / ОООГ — семнадцать пять шесть.
Предоставление времени отдыха перед работой в выходной или нерабочий праздничный день недоступно.
Совместительство в выходные: как не нарушить закон?
Письмо Минтруда РФ от 09.04.2025 № 14-6/ООГ-1859
В дни, когда работник свободен от исполнения трудовых обязанностей на основном месте работы, работать по совместительству полный рабочий день возможно. Но общая продолжительность работы совместителя в учетном периоде не может превышать половину нормы рабочего времени, установленной для соответствующей категории работников.
Как изменить расчетный период для больничного пособия в 2025 году?
Письмо Социального фонда России от 16.04.2025 № 23-02-30/115484
Период расчета выплат по больничному – два календарных года перед годом возникновения нетрудоспособности. В 2025 году учитываются 2024 и 2023 годы. Размер пособия по болезни прямо зависит от дохода работника за эти два года. Работницы, у которых в расчетном периоде были отпуск по беременности и родам или уход за ребенком, имеют право на замену этого периода при расчете среднедневного заработка.
Налогообложение ноутбука как компенсации при увольнении.
Письмо Министерства финансов РФ от 01.04.2025 №03-04-05/32033
Товары, работы и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно или частично оплаченными, считаются его доходом в натуральной форме и облагаются налогом на доходы физических лиц согласно установленным правилам.
Мать учится в академии, а бабушка находится в отпуске по уходу за внуком?
Сообщение Госпочсотстраха по Челябинской области от шестнадцатого апреля двухтысячного двадцать пятого года, номер б/н.
Бабушка имеет право взять отпуск по уходу за внуком или внучкой. Отсутствие академического отпуска матери ребёнка не служит причиной отказывать бабушке в отпуске и выплате пособия.
В какие сроки службы занятости требуется предоставлять отчет о закрытии фирмы?
Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от первого апреля двухтысячных пятнадцатого года номер семнадцать — три slash ООГ — четыреста пятьдесят пять.
В случае увольнения большого числа работников отчёт требуется предоставить через три месяца. Индивидуальные предприниматели объявляют о завершении деятельности за две недели.
Разрешено ли временно переводить военнослужащих по контракту на другие должности?
Письмо Гос инспекции труда города Москвы от двадцать четвёртого марта два тысяча двадцать пятого года номер ПГ/05872/10-10158-ОБ/18-1270.
Законодательство не запрещает переводить работника, принятого на время исполнения обязанностей отсутствующего, по срочному договору. Однако изменение согласованных сторонами условий трудового договора, включая перевод на другую работу, возможно только по их взаимному согласию, кроме случаев, предусмотренных Трудовым кодексом РФ. Соглашение об изменении условий оформляется в письменном виде.
Как рассчитать надбавку при работе в неблагоприятных условиях меньше чем целый рабочий день?
Распоряжение Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от первого апреля две тысячи двадцать пятого года, номер один пять-первыйslashООГ-семь пять три.
Сотрудникам, выполняющим работы в условиях, признанных вредными (подклассы 3.1, 3.2, 3.3, 3.4) или опасными (класс 4), устанавливается повышенная заработная плата. Ее минимальный размер составляет не менее четырех процентов от тарифной ставки (оклада), назначенной для видов работ с нормальными условиями труда. Точные размеры надбавок определяет работодатель, принимая во внимание мнение профсоюза.
Какие виды поощрений следует заносить в трудовую книжку?
Письмо Минтруда России от восьмого апреля двухтысячного двадцать пятого года, номер одинсотчетный-единица на ОООГ девятнадцатисот восемьдесят четыре.
Премии, закреплённые системой оплаты труда, не считаются «другими видами поощрений, которые законами Российской Федерации подлежат занесению в трудовую книжку». В качестве примеров поощрений, требующих записи, можно привести государственные награды работников.
СПЕЦРЕЖИМЫ
Допустим, упрощенцу учитывать расходы на покупку аптечек?
Письмо Министерства финансов РФ от 16.04.2025 № 03-11-06/2/38508
Для нужд налогового учёта электронный первичный учётный документ обязан соответствовать нормам бухгалтерского законодательства и законам, определяющим правила создания и подписи электронных документов цифровой подписью.
Младшелетние также могут работать на себя.
Письмо Федеральной налоговой службы от 24.04.2025 № ЕД-16-20/120@
Закон № 422-ФЗ не устанавливает минимальный возраст для применения спецрежима «Налог на профессиональный доход». Поэтому несовершеннолетние с четырнадцати до восемнадцати лет, работающие по закону РФ о гражданском обороте, могут применять этот режим.
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Регистр решении о взыскании задолженности не ущемляет прав никого.
Апелляционное определение Верховного суда РФ от 04.03.2025 № АПЛ25-22
Верховный суд не признал незаконным Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в нем документов, утвержденный Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@. Одновременное размещение информации об изменении суммы задолженности в личном кабинете и Реестре дает налогоплательщику возможность ознакомиться с величиной долга и оперативно получать сведения обо всех изменениях в состоянии его расчетов с бюджетом.
Из-за задержки с снятием блокировки налоговая служба выплатила проценты.
Решение Девятого арбитражного кассационного суда от 11 апреля 2025 года по делу № А14-4483/2024.
Сальдо ЕНС, которым предприятие могло располагать, из-за повторного взыскания налогов не формировалось. В результате доступ к резервированным суммам был лишен, что нарушило права компании.