В продаже появился пятый номер журнала «Нормативные акты для бухгалтера». В номере размещены важные и полезные документы разных министерств и ведомств, судебные акты и комментарии экспертов.
СПЕЦИАЛИСТЫ РАЗЪЯСНЯЮТ
Введен новый порядок определения скидки к тарифу взносов за страхование от несчастных случаев.
Комментарий к приказу Фонда пенсионного и социального страхования России от 27 ноября 2024 года № 2250 «Об утверждении Административного регламента Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги «Установление скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Заявители могут получать скидку к тарифу взносов «на травматизм» в отделении СФР или на портале «Госуслуги», а также направляя документы почтой или через МФЦ. У организаций появилась возможность обратиться за такой скидкой по месту нахождения обособленных подразделений.
Изменения в Налоговом кодексе Российской Федерации касательно освобождения от налога на добавленную стоимость ветеринарных услуг и других.
Комментарий к Закону № 416-ФЗ от 29.11.2024 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные нормативные правовые акты Российской Федерации».
Федеральный закон от 29 ноября 2024 года № 416-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» вносит очередные поправки в налоговое законодательство. Изменения носят точечный характер. Затронуты НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, страховые взносы, туристический налог и ряд других бюджетных платежей.
НАЛОГИ
Цена товаров, указанная в иностранной валюте, при оплате в рублях пересчитывается по курсу на день отправки.
Письмо Министерства финансов РФ от 10.10.2024 № 03-07-11/98295
При продаже товаров за рубли, если их стоимость указана в иностранной валюте, и договор не устанавливает фиксированный курс оплаты, стоимость товаров в рублях на дату отгрузки считается неизвестной. В этом случае при применении постоплаты стоимость товаров (налоговую базу) в иностранной валюте пересчитывают в рубли по курсу Банка России, действующему на дату отгрузки. Если цена товаров в договоре указана в иностранной валюте, а расчеты осуществляются в рублях, поставщик оформляет счет-фактуру в рублях.
В случае перехода с ОСНО на УСН необходимо возместить НДС для объектов недвижимого имущества.
Письмо Министерства финансов РФ от 25.11.2024 № 03-07-11/117702
В случае эксплуатации объектов недвижимости (основных средств) более десяти лет на дату перехода с общей системы налогообложения на УСН, нет необходимости восстанавливать НДС, ранее вычетом учтенный по этим объектам недвижимости.
Как начислить НДС по «переходящему» контракту?
Письмо Министерства финансов РФ от 16.01.2025 № 03-07-11/2688
При выполнении переходящих контрактов с предоплатой в 2024 году и отгрузкой в 2025 году налогоплательщик УСН – исполнитель по контракту – при поставке товаров, работ, услуг госзаказчику не может требовать заключения дополнительного соглашения об увеличении цены контракта на сумму НДС.
Выплата билетов и возмещение расходов на дорогу работникам, выполняющим вахтовый метод работы, облагаются по-разному с точки зрения налога на доходы физических лиц и страховых взносов.
Письмо Министерства финансов РФ от 09.01.2025 № 03-04-05/417
Работодателю нужно уметь отличать понятия «покупка билета» и «компенсация расходов на проезд». При покупке билетов для сотрудников работодателю необходимо уплачивать НДФЛ и взносы.
Как оформить государственный контракт?
Информационное письмо Министерства финансов РФ от 18.02.2025 № 24-01-10/15030
При приобретении у единственного поставщика контракт может быть договором розничной купли-продажи. Такой договор считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека, электронного или другого документа, подтверждающего оплату товара.
ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ
Что делать с срочным трудовым договором у сотрудницы, которая ждет ребенка? Есть ли особенности при принятии решения?
Письмо Минтруда России от 24 декабря 2024 года № 14-6/ООГ-7529.
В случае истечения срока срочного трудового договора во время беременности женщины работодатель обязан продлить его по её письменной просьбе и при предоставлении справки из медицинского учреждения, подтверждающей беременность, до завершения срока вынашивания ребёнка.
СПЕЦРЕЖИМЫ
Какие упрощённые системы налогообложения позволяют учитывать комиссию маркетплейса как расход?
Письмо Министерства финансов РФ от 06.12.2024 № 03-11-06/2/123336
Доходом продавца по упрощенной системе с объектом учета «доходы» является вся сумма, которую покупатель оплатил за товары, реализованные через площадку. В случае применения системой налогообложения «доходы минус расходы» продавец может учитывать комиссию маркетплейса как расход.
Сколько стоит приобретать имущество при использовании упрощенной системы налогообложения?
Решение Арбитражного суда Московского округа от 13 ноября 2024 года по делу № А40-234820/2023.
При применении УСН остаточная стоимость имущества определяется согласно бухгалтерскому учету. По п пункту 8 ПБУ 6/01 купленное имущество учитывается по его первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость основных средств, полученных за плату, равна сумме фактических расходов организации на покупку, строительство и изготовление, за исключением НДС и других возмещаемых налогов.
Упрощенцы не могут отказаться от льготы по НДС
Письмо Министерства финансов РФ № 03-07-11/120833 от 02.12.2024
Закон не предусматривает отказа от выполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС при наличии указанных условий. Поэтому ИП, применяющие с 1 января 2025 года УСН, обязаны использовать освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Продлится действие пониженных тарифов по УСН для некоммерческих организаций до конца 2026 года.
Письмо Министерства финансов РФ от 15.11.2024 № 03-15-06/113048
Перечисленные организации платят страховые взносы по пониженным тарифам, если за год, предшествующий переходу на их уплату, как минимум 70% всей суммы доходов организации принесли указанные виды деятельности. К таким доходам относятся и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими своей уставной деятельности.
Суд прояснил, что подарки к праздникам освобождены от страховых взносов на случай несчастных случаев.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от тридцати января двадцать пятого года по делу А60-44337/2024.
Компенсации, выплачиваемые по коллективному договору в составе социального пакета работникам независимо от квалификации, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не подлежат страхованию.
ПРОВЕРКИ
Как предоставить документы по налоговой проверке
Письмо Федеральной налоговой службы от 04.02.2025 № ЕА-2-26/1316@
Документы, созданные не по форматам ФНС России, при запросе в ходе налоговых проверок передаются в бумажном формате с заверенными копиями и отметкой о цифровой подписи. Также копии могут быть представлены в виде пакета сканированных документов с усиленной электронной подписью.
В каких случаях ФНС не имеет права принимать обеспечительные действия?
Решение Арбитражного суда Поволжского округа от 03.12.2024 № Ф06-9230/2024 по делу № А49-882/2024.
Право требования кредитора по невыполненным денежным обязательствам называется «дебиторка». Его нельзя приравнивать к каким-либо объектам гражданских прав, поэтому дебиторскую задолженность не учитывают при оценке обстоятельств для принятия обеспечительных мер.
Налоговая амнистия не исключает применение обеспечительных мер.
Письмо Министерства финансов РФ от 08.11.2024 № 03-02-08/110042
Финансовое ведомство подчеркнуло: применение обеспечительных мер согласно статье 6 Закона о налоговой амнистии (ФЗ № 176-ФЗ) не ограничено. Поэтому контролеры продолжают иметь право применять эти меры при выявлении дробления бизнеса.
Какие сведения налоговая инспекция не имеет права запрашивать во время проверки?
Определение Третьего арбитражного апелляционного суда от 01 февраля 2025 года по делу № А56-56020/2024.
Ревизоры могут потребовать любые документы, подтверждающие компанией добросовестное исполнение требований для получения НДС-вычетов. Налоговая служба запросила штатное расписание, трудовые и гражданско-правовые договоры, а также договоры аренды транспортных средств/строительной техники без оснований.
Федеральная налоговая служба может провести только одну проверку по одной декларации.
Решение Арбитражного суда Поволжского округа от 16 января 2025 года № Ф06-10981/2024 по делу № А55-38483/2023.
Арбитражный суд Поволжского округа указал, что следствием выездной проверки у налогового органа отпало право исследовать показатели уточнённой декларации во время камеральной или повторной выездной проверки. В связи с этим доначисление признано недействительным.
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Суд назвал признаки трудового договора
Решение Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от четырнадцатого октября две тысячи двадцать четвертого года под номером Ф02-4129/2024 по делу А33-241/2022.
Кассационная инстанция отклонила доводы налогоплательщика. Доводы были объявлены обоснованными отсутствием реальных хозяйственных операций компании с контрагентами: контрагенты по адресам госрегистрации не найдены, необходимыми ресурсами для поставок топлива не обладали, расходы на обеспечение хозяйственной деятельности ими не подтверждены.