С 1 июля 2021 года меняются счета-фактуры, книги покупок продаж, корректировочный счет-фактура, журнал учета счетов-фактур.
Изменения, вносимые в эти документы, в основном связаны с введением прослеживаемости товаров. Но, есть и небольшие поправки, которые касаются всех налогоплательщиков.
Краткий обзор изменений мы уже публиковали ранее. Сейчас мы подробно проанализируем постановление Правительства РФ от 02.04.2021 № 534 и дадим полный перечень всех изменений, которые будут сделаны в формах этих документов.
В какой документ внесены изменения
Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534 вносятся поправки в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Перечень изменения в счетах-фактурах с 1 июля 2021 года
Дополнительные реквизиты, которые нудно будет вносить в счета-фактуры:
- реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче прав;
- порядковый номер записи поставляемых либо отгруженных товаров работ, услуг, прав;
- регистрационный номер партии товара, который подлежит прослеживаемости;
- единицу измерения, используемую для прослеживаемости;
- количество товара в единице для прослеживаемости.
Новые строки и графы в счете-фактуре для всех
В счет-фактуре появится новая строка 5а. В ней нужно записывать реквизиты документа об отгрузке товаров, работ, услуг с учетом порядкового номера записи в счете-фактуре.
В графе 1 нового счета-фактура нужно будет указываться порядковый номер записи отгруженных товаров, работ, услуг. Рядом — в графе 1а нужно будет вписывать наименование.
Графа 11 теперь названа по-другому: «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости». Правила заполнения графы не изменились. В этой графе указывать номер декларации на товары, которые ввезены из-за рубежа, но не подлежат прослеживаемости.
Новые графы по прослеживаемости в счете-фактуре
Для сведений о реализации прослеживаемых товаров в табличную часть счета-фактуры введены новые графы:
- графы 12 и 12а, в которых нужно указывать единицу измерения товара, подлежащего прослеживаемости (код и соответствующее ему условное обозначение согласно ОКЕИ);
- графа 13, куда нужно вписывать количество товара в единице измерения, используемой для прослеживаемости;
- строки для граф 11-13, в которых нужно указывать номера партий, если прослеживаемые товары, имеют одно наименование, одну единицу измерения, цену, но разный регистрационные номера партий.
Для большинства прослеживаемых товаров показатели граф 2, 2а и 12, 12а будут совпадать.
Счета-фактуры по прослеживаемым товарам могут быть выставлены только в электронной форме, кроме случаев:
- реализации товаров гражданам и самозанятым;
- перемещения товаров с территории России по экспорту (реэкспорту) или на территорию другого государства – члена ЕАЭС.
Корректировочные счета-фактуры
В форму корректировочного счета-фактуры вносятся такие же изменения, как и в обычные счета-фактуры.
В графе 1 будут нужно будет указывать только порядковый номер записи поставляемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Наименование нужно будет указать в графе 1а.
Показатели, которые в прежней форме счета-фактуры указывали в графе в графе 1а теперь нужно указывать в графе 16, а из нее данные перемещаются в графу 1в.
Графы, которые добавлены в корректировочный счета-фактуру
- графы 10 и 10а – для отражения сведений о стране происхождения импортных товаров (цифровой код и наименование), которые указаны в графах 10 и 10а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура;
- графа 11 – для указания регистрационного номера декларации на товары (ранее – таможенной декларации) или регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, из соответствующей графы 11 счета-фактуры, к которому составляется этот корректировочный счет-фактура;
- графы 12 и 12а – для отражения количественных единиц измерения прослеживаемого товара из соответствующих граф корректируемого счета-фактуры;
- графа 13 – для указания количества прослеживаемого товара в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости. Причем для графы 13 предусмотрено указание значений в строках «А (до изменения)», «Б (после изменения)», «В (увеличение)» или «Г (уменьшение)».
Журнал учета счетов-фактур
В журнал учета вносятся изменения, ориентированные на новые формы счетов-фактур. Все графы касаются информации по прослеживаемости товаров.
В форму журнала учета добавили несколько новых граф:
- графа 20 – регистрационный номер декларации на товары (ранее – таможенной декларации) или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
- графа 21 – код количественной единицы измерения товара, используемой в целях прослеживаемости;
- графа 22 – количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости;
- графа 23 – стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.
Книга покупок (дополнительный лист книги покупок)
Есть несколько технических изменений, переименований граф. Все они просты и понятны, поэтому расписывать их не будем.
Новые графы, как и в журнале учета предназначены для указания данных по прослеживаемости товаров.
- графа 16 – регистрационный номер декларации на товары, подлежащие прослеживаемости;
- графа 17 – код количественной единицы измерения, для прослеживаемости — из графы 12 счета-фактуры;
- графа 18 – количество товара, подлежащего прослеживаемости — из графы 13 счета-фактуры;
- графа 19 – стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.
При отражении данных в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, появились подстроки граф 16-19, в них нужно указывать показатели подстрок граф 11-13 счета-фактуры.
Книга продаж (дополнительный лист книги продаж)
Изменения аналогичны изменениям в книге покупок, счете-фактуре и корректировочном счете-фактуру. Все они связаны с введением прослеживаемости товаров.
Новые дополнительные графы:
- графа 20 – регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости – для сведений из графы 11 счета-фактуры;
- графа 21 – код количественной единицы измерения товара, используемой в целях прослеживаемости — для сведений из графы 12 счета-фактуры;
- графа 22 – количество товара, подлежащего прослеживаемости — для сведений из графы 13 счета-фактуры;
- графа 23 – стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.
В строках граф 20-23 нужно указывать показатели строк граф 11-13 счета-фактуры.