Прием на работу самозанятых Многие интересуются этим вопросом. Это объяснимо: на таких работниках возможно сэкономить на пошлинах. Но для некоторых из них организация выступает налоговым агентом и обязана уплачивать налоги с заработка в стандартном режиме.
В письме ФНС от 12 августа 2021 г. № КВ-4-20/11364@ Когда самозанятый работает или работал за последний период два года сотрудником компании, его доход подлежит обложению страховыми взносами и налогами на доходы физических лиц по обычным правилам.
Часть бухгалтеров стремится понять, в чём состоит основа требования о двух годах.
Читаем письмо.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 и статьей 229 Кодекса, лица, получающие вознаграждение от организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, сами рассчитывают, декларируют и уплачивают налог на доходы физических лиц по этим доходам.
Самозанятые обычно уплачивают НДФЛ непосредственно, а не через посредников.
В письме описаны случаи, когда компания не будет считаться налоговым агентом.
При получении физическими лицами доходов от организаций, не являющихся налоговыми агентами согласно статье 226 Кодекса, действуют положения подпункта 1 пункта 1 статьи 228 Кодекса.
Фирма не получает статус налогового агента согласно пункту 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации.
Перейдём к рассмотрению данной нормы. В ней прописаны особенности расчета и/или внесения налога для отдельных видов доходов, определённых, например, статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья 228 НК РФ предусматривает, что граждане могут самостоятельно оплачивать подоходный налог с физических лиц.
Индивиды самостоятельно оплачивают НДФЛ при получении вознаграждения по соглашениям с физлицами и организациями, не выступающими в отношении них налоговыми агентами.
Круг замкнулся?
Ответ находится в третьем абзаце письма налоговой службы.
Налоговый агент, назначенный по статье 226 Кодекса, выполняет обязанности, определённые для него кодексом, в том числе статьёй 226.
В каких случаях компания выступает налоговым агентом для индивидуального предпринимателя?
Ответ на этот вопрос дан в Федеральном законе от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» .
По части 1 статьи 6 данного закона объектом налогообложения для НПД считаются доходы от продажи товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Раздел 8 части 2 статьи 6 закона № 422-ФЗ исключает из налога на профессиональный доход доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по ГПД при условии, что заказчиками выступают работодатели указанных физических лиц, бывшие их работодателями менее двух лет назад.