Российские предприятия имеют возможность осуществлять торговые операции между собой за пределами Российской Федерации. При этом, если товар остается на территории иностранного государства и не импортируется в Россию, то не возникает обязанности по уплате НДС.
НДС уплачивается при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. Этот НДС платят на таможне импортеры продукции из иностранных государств, не входящих в ЕАЭС.
Согласно разъяснению Минфина, данному в письме от 07.08.2025 № 03-07-08/76744, российская компания, осуществляющая экспорт товаров, приобретенных для перепродажи у другой российской компании, не обязана уплачивать НДС.
Обязанность по уплате НДС возникает при наличии определенного условия – места реализации товаров. Согласно статье 146 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения считается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.
В соответствии со статьей 147 Налогового кодекса Российской Федерации, местом реализации в РФ считается территория Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, если на момент начала отгрузки или транспортировки товара он находится на данной территории.
Товар считается импортированным в Российскую Федерацию после того, как он пересек таможенную границу. Этот процесс предполагает обязательное таможенное оформление, определение таможенного режима и дальнейший выпуск продукции на территорию России.
В данном случае территория Российской Федерации не считается местом реализации товаров, которые были закуплены российской организацией за рубежом и проданы другой российской организации до таможенного оформления для использования внутри страны. В связи с этим, обязанность по уплате НДС таможенному органу не возникает.