По соглашению сторон гражданско-правового договора возможно исключить необходимость акта приемки-передачи. Однако для налогоплательщиков НДС при заключении договора подряда акт приемки-передачи обязателен.
ГК об акте приемки-передачи по договору подряда
Стороны сами устанавливают условия гражданско-правового договора (ч. 4 ст. 421 ГК РФ).
Но ГК РФ не распространяет эту норму на договор подряда.
В соглашении о выполнении работ одна сторона, исполняющая роль заказчика, поручает другой стороне, выступающей подрядчиком, осуществить определенный объем задач. Подрядчик по завершении работы обязан предоставить результат заказчику. Заказчик должен принять и уплатить стоимость выполненной работы в установленные договором сроки и порядке, а при выявлении несоответствий обязательствам незамедлительно известить об этом подрядчика (п. 1 ст. 720 ГК РФ).
Акт приемки-передачи работ подтверждает сданные результаты выполненных работ.
Это важно для расчёта налога на добавленную стоимость.
При оплате заблаговременно после получения денег необходимо начислить НДС.
Налоговая база по НДС
Статья 167 Налогового кодекса Российской Федерации определяет момент… налоговая база по НДС.
Данный момент относится к более ранней из двух указанных дат.
- день отгрузки;
- День расчета или частичного расчета по доставке товара в будущем.
Следовательно, налог на добавленную стоимость облагается, если:
- работа выполнена, а оплачена она или нет – не важно;
- Несмотря на то что работа пока не закончена, оплата уже получена.
Реализацией работ Передача заказчику права собственности на конечный результат является основанием для применения НДС, согласно пункту 1 части 39 Налогового кодекса Российской Федерации.
Для утверждения полученных результатов и выполненных работ требуется акт сдачи-приемки. Его подписывают обе стороны соглашения.
В случае отказа сторон от подписания акта…
Как рассчитывать налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, если одна из сторон договора подряда… уклоняется от подписания акта приемки-передачи ?
Например, заказчик отказывается оплачивать работы подрядчику, а последний, получив аванс, не спешит устранять выявленные недоработки.
В подобных случаях придется идти в суд.
Решение суда должно подтверждать, что подрядчик выполнил условия договора на работы. Дата вступления решения суда в законную силу, даже без акта приемки-передачи, станет днем отгрузки для расчета НДС (см., например, письмо Минфина от 19 ноября 2019 г. № 03-07-11/89224).