О том, как надо заполнять раздел 7 декларации по НДС при выдаче денег взаймы, рассказала УФНС по г. Москве в письме от 09.02.2021 г. № 24-23/017290@.
Как операции займа освобождаются от НДС
От НДС освобождены операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним (пп. 15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса).
Однако, это освобождение применяется только в отношении процентов, которые начисляют на сумму займа.
При получении займа у заемщика не возникает никаких обязанностей уплатить НДС в силу того, что сама по себе передача денег заимодавцем заемщику не является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса).
Операции, которые не облагают НДС, надо отражать в разделе 7 налоговой декларации по НДС (Раздел 12 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).
В разделе 7 декларации по НДС отражают все операции, по которым НДС не платят, в том числе:
- освобождены от НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса;
- не признаются объектом обложения НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Налогового кодекса.
Если ваша фирма выдала деньги взаймы, отразите это в графе 2 раздела 7 декларации по НДС по коду 1010292.
Однако, в связи с тем, что передача займа не является объектом обложения НДС, по коду 1010292 надо указывать только сумму начисленных за истекший квартал процентов по займу.
При этом само «тело» займа, в декларации отражать не надо.
К такому выводу пришла УФНС по г. Москве в письме от 09.02.2021 г. № 24-23/017290@.
Будет ли штраф, если декларацию по НДС сдать без раздела 7
Если фирма представит в ИФНС декларацию по НДС не в полном объеме, то есть не включит в нее раздел 7, ее могут привлечь к ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса.
Штраф в таком случае составит 200 рублей за каждый непредставленный документ.
На это обратила внимание УФНС России по г. Москве в письме от 05.07.2019 № 24-15/115122@.
При этом некоторые суды приходят к выводу, что при проверке декларации, в которой отражена выдача займа, ИФНС может истребовать дополнительные документы, относящиеся к этой операции. Поскольку освобождение уплаты НДС в таком случае по своей природе носит характер налоговой льготы (постановление ФАС Уральского округа от 08.07.2013 № Ф09-5197/12).