С первого января двадцать пятого года введена пятиступенчатая прогрессивная шкала налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц. В новой системе прогрессии ставок существуют исключения. Эксперты практической энциклопедии Бератор составили обзорную таблицу всех ставок по НДФЛ для бухгалтеров.
Доход работника, начиная с 2,4 миллионов рублей в год, облагается НДФЛ по ставке 13%.
С 1 января 2025 года действует прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц со ставками от 13 до 22%.
- Для доходов до 2,4 миллионов рублей включительно действует ставka 13%.
- Сумма дохода свыше двух миллионов четыреста тысяч рублей и не более пяти миллионов рублей в год облагается ставкой пятнадцать процентов от суммы, превышающей два миллиона четыреста тысяч рублей, плюс триста двенадцать тысяч рублей.
- Сумма, превышающая пять миллионов рублей, облагается ставкой 18 процентов плюс 702 тысячи рублей и применяется к доходам от пяти до двадцати миллионов рублей в год.
- За заработок выше 20 миллионов рублей, но не больше 50 миллионов рублей ежегодно, ставка составляет 20 процентов от суммы, превышающей 20 миллионов рублей, плюс 3 402 тысячи рублей.
- Для доходов выше 50 миллионов рублей в год начисляется пошлина — 22 процента от суммы, которая превышает 50 миллионов рублей, плюс девять миллионов четыреста два тысячи рублей.
Для каких-то лиц применяется двухступенчатая шкала налога отдельно.
-
Трудящихся Крайнего Севера и территорий, сопоставимых с ним.
-
работников, получающих дивиденды;
-
военнослужащих;
-
Граждане, заработавшие деньги на продаже имущества или сделках с ценными бумагами.
-
для некоторых иных видов доходов.
Таблица ставок налога на доходы физических лиц с 1 января 2025 года.
Ставка по НДФЛ с 2025 года
|
Вид дохода
|
Пятиступенчатая шкала ставок:
— до 2,4 млн. руб. – 13%
— от 2,4 млн до 5 млн. руб. – 312 тыс. руб. + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн руб.
— от 5 млн до 20 млн. руб. – 702 тыс. руб. + 18% с дохода, превышающего 5 млн руб.
— от 20 млн до 50 млн. руб. – 3 402 тыс. руб. + 20% с дохода, превышающего 20 млн руб.
— более 50 млн. руб. – 9 402 тыс. руб. + 22% с дохода, превышающего 50 млн руб.
Основание – п. 1 ст. 224 НК РФ
|
Основной объектом налогообложения для работников считаются заработная плата, отпускные, больничные, выплаты по гарантии и т.п.
2. Выигрыши участников азартных игр и лотерей.
3. Доходы участников инвестиционного товарищества.
4. Прибыль КИК, в том числе фиксированная.
5. Доходы физлиц, полученных:
-
от работы по найму в РФ на основании патента;
-
от работы в качестве высококвалифицированного специалиста (ВКС);
-
От деятельности участников государственной программы по поддержке добровольного переезда в Россию сограждан, живущих за границей, и их семей, вместе переехавших на постоянное проживание в Россию.
-
От трудовой деятельности иностранец или лицо без гражданства, признанное беженцем или получившее временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О беженцах».
-
От труда членов экипажей судов, курсирующих под Государственным флагом Российской Федерации.
-
В качестве вознаграждения и других выплат удаленному сотруднику по соглашению с российским работодателем – организацией или ее обособленным подразделением иностранной организации на территории России.
-
В качестве вознаграждений за предоставление прав на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации при их размещении в интернете с помощью доменов и сетевых адресов, расположенных в российской национальной доменной зоне.
|
Двухступенчатая шкала ставок с лимитом в 5 млн. руб.:
— доход до 5 млн руб. – 13%;
— доход свыше 5 млн руб. – 650 000 руб. + 15% с дохода, превышающего 5 млн. руб.
Основание – п. 1.2 ст. 224 НК РФ
|
Доходы следующих категорий работников (п. 6.1. ст. 210 НК РФ):
-
Мобилизованные в состав Вооружённых сил Российской Федерации.
-
Солдаты, принимающие службу в войсках Национальной гвардии РФ и обладающие особым званием полиции, сотрудники внутренних дел РФ.
-
Служба безопасности выполняет задачи по охране России вблизи зон специальной военной операции.
-
Военнослужащие и лица с особым званием полиции, проходящие службу в войсках национальной гвардии России, сотрудники ОВД РФ, выполняющие задачи по поддержке работы органов ФСБ в зонах, граничащих с участками специальной военной операции.
-
Граждане, подписавшие соглашение о добровольном участии в выполнении задач Вооружённых Сил России или войск Национальной гвардии России.
-
Спасатели из вооружённых сил федерального органа исполнительной власти, отвечающего за задачи гражданской обороны.
-
Следователи СКР, пожарные МЧС России, сотрудники ФСИН России и УИС.
-
прокуроры.
|
Доходы работающих на Крайнем Севере и в территориях, сравнимых с ним, следует учитывать по отдельности.
Это относится не ко всем доходам от трудовой деятельности, а только к:
|
Двухступенчатая шкала ставок с лимитом в 2,4 млн. руб.:
— доход до 2,4 млн руб. – 13%;
— доход от 2,4 млн руб. – 312 000 руб. + 15% с дохода свыше 2,4 млн. руб.
Основание – п. 1.1 ст. 224 НК РФ
|
1. Доходы в виде дивидендов
Выручка от реализации объектов недвижимости (кроме ценных бумаг).
Доходы физических лиц, получаемые в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионным обязательствам.
Выручка от сделок с цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами.
Прибыль от торговли ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
Выручка от реализации долей в уставном фонде предприятий России.
Выручка от реализации прав собственности на доли в уставном фонде отечественных предприятий, акций, облигаций и инвестиционных сертификатов.
Доходы от операций РЕПО с ценными бумагами.
Доход от операций с заемными ценными бумагами.
Доходы от торговли ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, которые учтены в индивидуальном инвестиционном счете.
Доход от процентов по банковским вкладам на счетах в российских банках.
|
Ставка 15%
|
Для лиц, не являющихся резидентами страны, ставка налога составляет 15%, если доход получен:
-
Процентные ставки по вкладам, размещенным на счетах в российских банках.
-
В виде дивидендов по участию в российских организациях и платежей, независимых от покупки цифровой собственности.
|
Ставка 30 %
|
Прочие доходы нерезидентов России, отсутствующие в этой таблице.
|
Ставка 35%
|
Доходы в виде:
-
Налог на стоимость любых выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и рекламных мероприятиях, если сумма превышает 4000 рублей.
-
Экономия от процентов при выдаче сотрудникам займов, если размер превышает норму по статье 212 НК РФ.
-
Уплата членами кредитного потребительского кооператива (пайщиками) за пользование средствами кооператива, по статье 214.2.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
|
Подробнее читайте:
Пример применения новой прогрессивной шкалы по НДФЛ с 2025 года
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с дивидендов и доходов от продажи имущества с 2025 года.
Как облагаются НДФЛ доходы дистанционного работника-нерезидента в 2025 году
Ставки по НДФЛ для нерезидентов с 1 января 2025 года