Новый налоговый период: все ставки НДФЛ с 2025 года. Таблицы для бухгалтеров

Автор:


С первого января двадцать пятого года введена пятиступенчатая прогрессивная шкала налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц. В новой системе прогрессии ставок существуют исключения. Эксперты практической энциклопедии Бератор составили обзорную таблицу всех ставок по НДФЛ для бухгалтеров.


Доход работника, начиная с 2,4 миллионов рублей в год, облагается НДФЛ по ставке 13%.


С 1 января 2025 года действует прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц со ставками от 13 до 22%.

  • Для доходов до 2,4 миллионов рублей включительно действует ставka 13%.
  • Сумма дохода свыше двух миллионов четыреста тысяч рублей и не более пяти миллионов рублей в год облагается ставкой пятнадцать процентов от суммы, превышающей два миллиона четыреста тысяч рублей, плюс триста двенадцать тысяч рублей.
  • Сумма, превышающая пять миллионов рублей, облагается ставкой 18 процентов плюс 702 тысячи рублей и применяется к доходам от пяти до двадцати миллионов рублей в год.
  • За заработок выше 20 миллионов рублей, но не больше 50 миллионов рублей ежегодно, ставка составляет 20 процентов от суммы, превышающей 20 миллионов рублей, плюс 3 402 тысячи рублей.
  • Для доходов выше 50 миллионов рублей в год начисляется пошлина — 22 процента от суммы, которая превышает 50 миллионов рублей, плюс девять миллионов четыреста два тысячи рублей.


Для каких-то лиц применяется двухступенчатая шкала налога отдельно.


  • Трудящихся Крайнего Севера и территорий, сопоставимых с ним.

  • работников, получающих дивиденды;

  • военнослужащих;


  • Граждане, заработавшие деньги на продаже имущества или сделках с ценными бумагами.

  • для некоторых иных видов доходов.


Таблица ставок налога на доходы физических лиц с 1 января 2025 года.

Ставка по НДФЛ с 2025 года

Вид дохода

Пятиступенчатая шкала ставок:

— до 2,4 млн. руб. – 13%

— от 2,4 млн до 5 млн. руб. – 312 тыс. руб. + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн руб.

— от 5 млн до 20 млн. руб. – 702 тыс. руб. + 18% с дохода, превышающего 5 млн руб.

— от 20 млн до 50 млн. руб. – 3 402 тыс. руб. + 20% с дохода, превышающего 20 млн руб.

— более 50 млн. руб. – 9 402 тыс. руб. + 22% с дохода, превышающего 50 млн руб.

Основание – п. 1 ст. 224 НК РФ


Основной объектом налогообложения для работников считаются заработная плата, отпускные, больничные, выплаты по гарантии и т.п.

2. Выигрыши участников азартных игр и лотерей.

3. Доходы участников инвестиционного товарищества.

4. Прибыль КИК, в том числе фиксированная.

5. Доходы физлиц, полученных:

  • от работы по найму в РФ на основании патента;

  • от работы в качестве высококвалифицированного специалиста (ВКС);


  • От деятельности участников государственной программы по поддержке добровольного переезда в Россию сограждан, живущих за границей, и их семей, вместе переехавших на постоянное проживание в Россию.


  • От трудовой деятельности иностранец или лицо без гражданства, признанное беженцем или получившее временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О беженцах».


  • От труда членов экипажей судов, курсирующих под Государственным флагом Российской Федерации.


  • В качестве вознаграждения и других выплат удаленному сотруднику по соглашению с российским работодателем – организацией или ее обособленным подразделением иностранной организации на территории России.


  • В качестве вознаграждений за предоставление прав на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации при их размещении в интернете с помощью доменов и сетевых адресов, расположенных в российской национальной доменной зоне.

Двухступенчатая шкала ставок с лимитом в 5 млн. руб.:

— доход до 5 млн руб. – 13%;

— доход свыше 5 млн руб. – 650 000 руб. + 15% с дохода, превышающего 5 млн. руб.

Основание – п. 1.2 ст. 224 НК РФ

Доходы следующих категорий работников (п. 6.1. ст. 210 НК РФ):


  • Мобилизованные в состав Вооружённых сил Российской Федерации.


  • Солдаты, принимающие службу в войсках Национальной гвардии РФ и обладающие особым званием полиции, сотрудники внутренних дел РФ.


  • Служба безопасности выполняет задачи по охране России вблизи зон специальной военной операции.


  • Военнослужащие и лица с особым званием полиции, проходящие службу в войсках национальной гвардии России, сотрудники ОВД РФ, выполняющие задачи по поддержке работы органов ФСБ в зонах, граничащих с участками специальной военной операции.


  • Граждане, подписавшие соглашение о добровольном участии в выполнении задач Вооружённых Сил России или войск Национальной гвардии России.


  • Спасатели из вооружённых сил федерального органа исполнительной власти, отвечающего за задачи гражданской обороны.


  • Следователи СКР, пожарные МЧС России, сотрудники ФСИН России и УИС.

  • прокуроры.


Доходы работающих на Крайнем Севере и в территориях, сравнимых с ним, следует учитывать по отдельности.


Это относится не ко всем доходам от трудовой деятельности, а только к:


  • Коэффициенты по району для расчета зарплаты за труд в указанных районах или местах.


  • Надбавки к заработной плате за труд в указанных районах.

Двухступенчатая шкала ставок с лимитом в 2,4 млн. руб.:

— доход до 2,4 млн руб. – 13%;

— доход от 2,4 млн руб. – 312 000 руб. + 15% с дохода свыше 2,4 млн. руб.

Основание – п. 1.1 ст. 224 НК РФ

1. Доходы в виде дивидендов


Выручка от реализации объектов недвижимости (кроме ценных бумаг).


Доходы физических лиц, получаемые в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионным обязательствам.


Выручка от сделок с цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами.


Прибыль от торговли ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.


Выручка от реализации долей в уставном фонде предприятий России.


Выручка от реализации прав собственности на доли в уставном фонде отечественных предприятий, акций, облигаций и инвестиционных сертификатов.


Доходы от операций РЕПО с ценными бумагами.


Доход от операций с заемными ценными бумагами.


Доходы от торговли ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, которые учтены в индивидуальном инвестиционном счете.


Доход от процентов по банковским вкладам на счетах в российских банках.

Ставка 15%


Для лиц, не являющихся резидентами страны, ставка налога составляет 15%, если доход получен:


  • Процентные ставки по вкладам, размещенным на счетах в российских банках.


  • В виде дивидендов по участию в российских организациях и платежей, независимых от покупки цифровой собственности.

Ставка 30 %


Прочие доходы нерезидентов России, отсутствующие в этой таблице.

Ставка 35%

Доходы в виде:


  • Налог на стоимость любых выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и рекламных мероприятиях, если сумма превышает 4000 рублей.


  • Экономия от процентов при выдаче сотрудникам займов, если размер превышает норму по статье 212 НК РФ.


  • Уплата членами кредитного потребительского кооператива (пайщиками) за пользование средствами кооператива, по статье 214.2.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подробнее читайте:

Пример применения новой прогрессивной шкалы по НДФЛ с 2025 года

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с дивидендов и доходов от продажи имущества с 2025 года.

Как облагаются НДФЛ доходы дистанционного работника-нерезидента в 2025 году

Ставки по НДФЛ для нерезидентов с 1 января 2025 года