Новые поправки в НК РФ: ФЗ от 29 октября 2024 года № 362-ФЗ

Подписан Федеральный закон от 29 октября 2024 года № 362-ФЗ, который вносит очередную «порцию» изменений в части первую и вторую НК РФ. Это был Законопроект № 727330-8.

Данным законом уточнены и скорректированы те положения, которые еще не вступили в силу. Например, с 2025 года упрощенцам, освобожденным от НДС, не нужно будет выставлять счета-фактуры «без НДС», а туристический налог все-таки включили в ЕНП.

Это уже третья волна поправок налоговой реформы 2025 года. Самые масштабные изменения внесены в кодекс Федеральными законами №176-ФЗ от 12.07.2024, №259-ФЗ от 08.08.2024. 

Туристический налог нужно платить в составе ЕНП

С 2025 года уплачивать туристический налог нужно не по отдельному КБК, а в составе ЕНП.

Изначально было установлено, что новый налог нужно платить на отдельный КБК.

Вводить новый туристический налог будут местные власти. В 2025 году его ставка составит 1% от стоимости проживания (налоговой базы), далее она будет ежегодно повышаться на один процент, и с 2029 года ставка налога будет уже 5%.

Туристический налог с 2025 года: как и кто будет платить?

Поправки по налогу на прибыль

Федеральным законом от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ с 2025 года была повышена ставка налога на прибыль, установлены новые доли для распределения налога между бюджетами, введен федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ).

Новым законом установлено следующее:

•  разрешить амортизировать ОС и НМА, по которым принято решение применить ФИНВ;
• запретить использовать ФИНВ по ОС и НМА, при формировании первоначальной стоимости которых с 1 января 2025 года будет применяться повышающий коэффициент 2;
• увеличить ставку налога на прибыль с 15 до 20% по доходам от процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также обращающимся облигациям российских организаций.

Коэффициент 2 к расходам на российское ПО

Поправка для УСН: освобожденным от НДС не нужно составлять счета-фактуры!

С 1 января 2025 года все упрощенцы являются плательщиками НДС. Если доходы не превышают 60 млн руб., то упрощены освобождаются от НДС-обязанностей автоматически.

Но возникла спорная ситуация с выставлением счетов-фактур. Новый закон устранил пробел.

Упрощенцам, освобожденным от НДС, не нужно будет выставлять счета-фактуры «без НДС» и сдавать налоговую декларацию (п. 5 ст. 168 НК РФ в новой редакции).

На УСН без НДС не придется составлять счета-фактуры

Переезд не поможет для перехода на льготную ставку по УСН

При изменении места нахождения организации либо места жительства ИП в течение налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется, по налоговой ставке, действующей по закону региона по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Но с 2025 года вступают в силу новые правила.

После переезда организации или ИП УСН-налог и авансовые платежи по нему нужно платить по прежним ставкам, если в течение трех налоговых периодов (это три года) после переезда в регионе новой «дислокации» будет принята пониженная налоговая ставка.

Иными словами, «старые» ставки остаются для упрощенцев, если по новому месту нахождения организации либо месту жительства ИП налоговые ставки применяются в меньшем размере, чем по прежнему месту ведения деятельности.

Переезд в новый регион с низкой ставкой УСН-налога с 2025 года становится невыгодным

Новые правила расчета пеней с 1 января 2025 года

Согласно новой редакции статьи 75 Налогового кодекса дополнена новым подпунктом 5.1.

Так, в период с 1 января по 31 декабря 2025 года процентная ставка пени для организаций принимается равной:

1. в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки исполнения обязанности по уплате налогов –1/300 ключевой ставки Центрального банка РФ, действующей в указанный период;
2. с 31-го дня просрочки по 90-й день (включительно) – 1/150 ключевой ставки Центрального банка РФ, действующей в указанный период;
3. с 91-го дня просрочки – 1/300 ключевой ставки Центрального банка РФ, действующей в указанный период.

Также в пункт 3 статьи 75 НК РФ дополнили новым основанием, при котором пени начисляться не будут на сумму недоимки, не превышающей размер положительного сальдо ЕНС в соответствующий календарный день просрочки, увеличенного на зачтенную сумму будущих платежей по конкретному налогу.

Новый порядок расчета пеней с 1 января 2025 года

Поправки по страховым взносам для МСП с 2025 года

С 1 января 2025 года субъекты МСП должны платить страховые взносы по новым правилам. Приняты поправки в статью 427 НК РФ.

Согласно новым правилам, МСП должны применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 15% в отношении выплат, превышающих 1,5 МРОТ.

Платить страховые взносы им нужно так:

• с зарплаты в размере 1,5 МРОТ ставка составляет 30%;

• всю остальную часть (выше 1,5 МРОТ) нужно облагать по ставке 15%.

Для расчета взносов нужно брать федеральный МРОТ на начало года. В 2025 году – это сумма 22 440 руб. Поэтому 1,5 МРОТ – это 33 660 руб.

Подробности тут: Как считать субъектам МСП страховые взносы с МРОТ-2025 по новым правилам

---

Источник