Двадцатый номер журнала «Нормативные акты для бухгалтера» доступен. В нём содержатся разъяснения нормативно-правовых актов, данные министерств и ведомств, анализ судебной практики и комментарии экспертов.
НАЛОГИ
С заработной платы сотрудников российского филиала может быть удержан белорусский налог.
Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-06/59387 от 26.06.2024
При зачете иностранных налогов в счет НДФЛ российская организация следует правилам главы 23 Налогового кодекса РФ с учетом международных соглашений РФ об избежании двойного налогообложения (п. 1 ст. 7 НК РФ). Страховые взносы на зарплату граждан РФ, направленных в командировку в белорусское представительство, и страховые взносы со среднего заработка граждан РФ с разъездным характером работы, направленных в служебную поездку в белорусское представительство, российская организация начисляет по правилам Налогового кодекса РФ.
Об уплате налога на доходы физических лиц налоговыми агентами по местожительству плательщика.
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/59434 от 26.06.2024
Специалисты финансового ведомства считают идею перенесения места исчисления и уплаты налога в налоговые органы по месту нахождения налогоплательщиков неприменимой. В письме от 26.06.2024 № 03-04-05/59434 указано, что перечисление сумм налога на доходы физических лиц по месту учета налогового агента в настоящее время стимулирует местные власти к созданию благоприятных условий для ведения бизнеса на подведомственной им территории. Изменение такого порядка может стать дестимулирующим фактором.
Налогообложение списания долга банком физическому лицу.
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/84081 от 05.09.2024
Прощение компанией-кредитором задолженности физического лица освобождает от обязанности вернуть сумму долга и даёт возможность распоряжаться средствами по собственному выбору. В результате у должника возникает доход, равный сумме прощённой задолженности, который подлежит налогообложению согласно действующим правилам.
С 2022 года для внешнеторговых договоров применим перечень Минпромторга № 267.
Письмо Министерства финансов РФ №03-12-11/1/73346 от 06.08.2024
В понятие внешнеторговых сделок внесены изменения, вступившие в силу 01.01.2022 (п. 8 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ). С этой даты из признаков внешнеторговой сделки исключено требование о наличии биржевой торговли в отношении товаров, сделка с которыми оценивается как контролируемая. Появление Перечня № 267 обусловлено корректировкой норм Налогового кодекса РФ. Новая формулировка внешнеторговой сделки и Перечень № 267 применяются как критерии контролируемой сделки по доходам и расходам от внешней торговли, признанным только с 01.01.2022, независимо от даты заключения договора с контрагентом.
Невыполнение обязанности по оповещению о рассчитанном налоге влечет за собой наказание в виде штрафа.
Письмо Министерства финансов РФ №ЗГ-2-15/11593 от 13.08.2024
В случае неподачи декларации, расчета или их представления позже чем через 20 дней сотрудники налоговой службы могут приостановить операции по счетам компании или индивидуального предпринимателя. За просрочку подачи декларации или расчета предусмотрено наказание по статье 119 Налогового кодекса РФ. Непредоставление уведомления также считается нарушением, а за него взимается штраф в размере 200 рублей за каждое не представленное уведомление.
Об освобождении от НДС услуг по обращению с ТКО в 2025 году
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-07/50134 от 30.05.2024
Минфин пояснил, будет ли льгота по налогу на добавленную стоимость для услуг региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами действовать и в 2025 году.
Учёт доходов от процентов по заёмным обязательствам при расчёте налога на прибыль.
Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/2/58263 от 24.06.2024
Процентные доходы от долговых обязательств относятся к внереализационным доходам кредитора и подлежат налогообложению согласно статьям 271 и 328 Налогового кодекса Российской Федерации.
Финансирование затрат на дорогу и жилье претендента: налог на доходы физических лиц, страховые платежи, подоходный налог.
Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/75207 от 12.08.2024
Если организация оплачивает товары (работы, услуги) или имущественные права налогоплательщика не в его интересах, это не признается доходом в натуральной форме. Если организация покрывает расходы кандидата на вакантную должность, интерес больше у работодателя, поэтому НДФЛ с такой оплаты не взимается.
Бесплатное предоставление программного обеспечения муниципальным образованиям: налоговые аспекты.
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/70404 от 29.07.2024
Восстановление налога на добавленную стоимость по недвижимости регулируется статьёй 171.1 Налогового кодекса. Такой порядок применяется организациями, которые приобрели недвижимость, учели НДС по ней и используют её для операций, не подлежащих налогообложению (п. 3 ст. 171.1 НК РФ).
Возмещение, полученное за изъятый участок, подлежит налогообложению по ставке налога на прибыль.
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/62429 от 04.07.2024
В случае изъятия участка собственнику полагается компенсация, определяемая независимым оценщиком на основании рыночной стоимости. Такая компенсация не включается в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. Что касается налога на прибыль, то при изъятии участка для государственных или муниципальных нужд у прежнего владельца возникает облагаемый доход в виде возмещения, которое статья 251 НК РФ не относит к освобождаемым от налогообложения.
С 2025 года упрощённое налогообложение для компаний, предоставляющих услуги по транспортировке людей, предусматривает льготы по налогу на добавленную стоимость.
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/74201 от 07.08.2024
Предприятия и индивидуальные предприниматели, использующие с 1 января 2025 года упрощённый режим налогообложения для предоставляемых услуг по перевозке пассажиров, могут быть освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость при выполнении определённых требований.
Когда начисляются пени за просроченную оплату в 2024 году?
Письмо Министерства финансов РФ №03-02-08/64203 от 10.07.2024
Несвоевременная оплата налога приводит к отрицательному балансу на ЕНС, на который начисляются пени. Основанием для расчета пеней является общая задолженность по единому налоговому счету. Размер пени за каждый календарный день просрочки выполнения налоговых обязанностей рассчитывается в процентах от суммы отрицательного баланса на ЕНС. Количество дней просрочки определяется с момента возникновения долга и по день погашения (включительно).
Федеральная налоговая служба выпустила обновленные коды операций для декларации по налогу на добавленную стоимость.
Письмо Федеральной налоговой службы №СД-4-3/10249@ от 06.09.2024
Изменения в порядок заполнения декларации по НДС пока не внесены, а поправки уже действуют. ФНС России выпустила новые коды для использования в разделе 7 декларации по НДС, включая уточненные налоговые декларации с учетом положений Федерального закона №259-ФЗ о ретроспективном применении некоторых его положений.
Налог на добавленную стоимость при предоставлении права аренды земельного участка.
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/27422 от 27.03.2024
Компании и индивидуальные предприниматели, которым установлен сервитут, обязаны рассчитывать и платить НДС, если право ограниченного пользования земельным участком предоставлено органами государственной власти и управления, местного самоуправления или публичной власти федеральной территории «Сириус» в отношении земельных участков, находящихся в собственности РФ, ее субъектов, муниципальных образований или в собственности федеральной территории «Сириус». В остальных случаях НДС рассчитывает и уплачивает лицо, предоставляющее указанные права.
Передача имущества в казну не всегда исключает налог на добавленную стоимость.
Письмо Министерства финансов РФ №03-03-05/74414 от 08.08.2024
Безвозмездная передача объектов социально-культурного назначения в казна субъектов РФ, федеральной территории «Сириус» или муниципальную казну не считается объектом налогообложения НДС. Если же безвозмездно передаётся имущество, не относящееся к социальной и культурной сфере, то такая операция формирует объект налогообложения НДС по общему порядку.
Как начислять НДС при реализации продукции, если в стоимость входят проценты по займам?
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/73398 от 06.08.2024
Налоговая база по НДС для продаваемых товаров и продукции, цена которых включает проценты по кредитам, устанавливается как общая договорная цена этих товаров и продукции. Раздельно исчислять НДС по отдельным частям договорной цены налоговым кодексом не требуется.
ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ
Порядок действий бухгалтера при досрочном выходе сотрудницы из отпуска по БиР.
Письмо Социальный фонд России №09-01/25788л от 02.08.2024
Досрочное прекращение отпуска по БиР возможно при взаимном согласии сторон. Для этого необходимо не только заявление сотрудницы, но и её согласие с работодателем. При согласии работодателя он издает приказ о досрочном выходе сотрудницы из отпуска по беременности и родам с указанием даты начала работы. Прежде чем согласовать досрочный выход, работодатель обязан предупредить сотрудницу о необходимости возврата части пособия по БиР, которое будет удержано из её заработной платы. В случае отказа сотрудницы работодатель вправе отказать в досрочном выходе на работу.
Есть ли основания для дисциплинарного воздействия на водителя, если он не помыл автомобиль?
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 27 августа 2024 года по делу № 88-15084/2024.
Работодатель может поручить работнику заботиться о чистоте рабочего места, при этом обязан предоставить ему все необходимое для этого.
Оформление увольнения по собственному желанию работника, временно занимающего другую должность.
Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации №14-6/ООГ-4252 от 12 июля 2024 года.
Допсоглашение о временном переводе прекращает своё действие в последний день, указанный в нём для временного перевода (п. 2 ст. 77, ч. 1, 3 ст. 79 ТК РФ). В это время сотрудник имеет право уволиться по собственному желанию, подав заявление (п. 3 ст. 77 ТК РФ).
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Налог на прибыль и страховые взносы при смене списка сотрудников в рамках договора добровольного медицинского страхования.
Письмо Министерства финансов РФ №03-15-05/61936 от 03.07.2024
При увольнении работника срок договора ДМС меньше года, платежи облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. Аналогично, если работодатель исключает некоторых работников из списка застрахованных лиц по договору ДМС до истечения года.
Важно то, чем действительно занимается страховая компания, а не то, что заявлено в Едином государственном реестре юридических лиц.
Решение Девятого арбитражного апелляционного суда от 2 сентября 2024 года по делу № А40-54146/24.
Отсутствие установленной процедуры пересмотра тарифа при предоставлении страхователем уточненных сведений по ОВЭД не является основанием для начисления повышенных страховых взносов. Регистрация видов деятельности в ЕГРЮЛ не свидетельствует о их фактическом осуществлении.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Взаимосвязь не всегда указывает на стремление уклониться от уплаты налогов.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.07.2024 N Ф06-4074/2024 по делу N А55-39492/2022
Взаимозависимость сама по себе не изменяет налоговую базу, не указывает на создание схем уменьшения налогов или получение недозволенных налоговых вычетов.
СУД
Ошибка в регистрационном номере не означает, что ЕФС-1 не представлен.
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 20 августа 2024 года по делу № А84-411/2024.
Неверный номер регистрационного номера в ЕФС-1 не критичен при правильном указании других идентифицирующих сведений (КПП, наименование страхователя). В такой ситуации специалисты могут установить, к какому отделу организации относятся данные.
Фонд покрывает расходы на выходные дни, предназначенные для ухода за детьми с инвалидностью, только на 32 часа в месяц.
Решение Арбитражного суда Уральского округа от 6 августа 2024 года № А60-46254/2023.
Постановлением Правительства РФ от 06.05.2023 г. № 714 утверждены правила предоставления дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом. Согласно документу, при суммированном учете рабочего времени дополнительные оплачиваемые выходные дни предоставляют из расчета суммарного количества рабочих часов в день при нормальной продолжительности рабочего времени, увеличенного в 4 раза. Таким образом, 4 дня в месяц при 8-часовом рабочем дне составляют 32 часа в месяц.
Суд не поддержал бывшего генерального директора, лишенного должности в период болезни.
Постановление Первого кассационного суда общей юрисдикции от 29 июля 2024 года по делу № 88-20978/2024.
Руководитель компании не посетила внеочередное собрание из-за болезни и позже узнала о своем досрочном освобождении от должности, принятом на этом собрании. Суды признали увольнение законным, поскольку оно состоялось в первый рабочий день после завершения больничного листа. По этой причине процедура увольнения в данном случае соблюдена, признаки дискриминации и злоупотребления правом отсутствуют.
Как и когда можно получить копию документа об итогах выездной налоговой проверки?
Решение Арбитражного суда Дальневосточного округа от 18 июня 2024 года № Ф03-2319/2024.
При выдаче акта результатов выездной проверки налоговые органы могут применять личное вручение, отправку по почте или электронный вариант. Налоговики не обязаны повторно выдавать акт по требованию плательщика налогов.