Проект Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ», который должен привести действующую систему налогообложения «к справедливости», предусматривает уплату НДС фирмами и ИП на УСН.
Проект подготовлен Минфином и находится на рассмотрении в Госдуме. С высокой долей вероятности, поправки вступят в силу с 1 января 2025 года. Вводятся новые лимиты, при соблюдении которых компания (или ИП) могут работать на «упрощенке» и обязанность по уплате НДС.
Лимиты по УСН с 2025 года
Сейчас, в 2023 году, компания (или ИП) вправе перейти на УСН с 2024 года если доходы организации за 9 месяцев 2023 года не превысили 149 512,5 тыс. руб. с учетом коэффициента дефлятора (112,5 млн руб. х 1,329) (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Этот лимит будет увеличен до 337,5 млн руб.
Максимальная выручка, которая позволяет в 2023 году применять УСН составляет 265,8 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора (200 млн рублей * 1,329). А основная — 199, 35 млн рублей (150 млн рублей * 1,329).
С 2025 года это лимит, согласно проекту изменений в НК РФ, будет увеличен до 450 млн руб.
Налоговые ставки для УСН
Сейчас лимиты доходов на УСН установлены НК РФ для уплаты налога по базовым ставкам (6% с «доходов» и 15% с «разницы между доходами и расходами») и повышенным (8% с «доходов» и 20% с «разницы между доходами и расходами»).
Обычный лимит доходов, в пределах которого можно применять базовые ставки, равен 150 млн рублей (статья 346.20 НК РФ).
Максимальный доход, позволяющий применять УСН и платить налог по повышенными ставкам составляет 265,8 млн рублей (200 млн рублей, статья 346.13 НК РФ).
Повышенные налоговые ставки по УСН (8 % и 20 %) будут отменены. Останутся только базовые: 6 % при работе с объектом «доходы» или 15 % — для объекта «доходы минус расходы».
Еще один показатель, который обязаны соблюдать компании и ИП, работающие на УСН, — остаточная стоимость основных средств. Сейчас предел составляет 150 млн руб. Его повысят до 200 млн рублей и ведут условие по индексации на коэффициент-дефлятор.
НДС для фирм на УСН
С начала введения в РФ спецрежима «упрощенная система налогообложения» компании и ИП на УСН не являются плательщиками НДС (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Сейчас фирмы на УСН платят НДС только и исключительных случаях: при ввозе товаров из-за рубежа и если самостоятельно выставят или примут счета-фактура с выделенным налоговом.
С 2025 года, согласно поправкам в НК РФ, компании и ИП на «упрощенке» должны платить НДС, если выручка от реализации товаров, работ, услуг, за предыдущий налоговый период (имеется в виду 2024 год) составил более 60 млн руб.
Для них вводятся налоговые ставки по НДС:
- 5 % – если сумма доходов по УСН за предшествующий налоговый период (2024 год) была в пределах 250 млн руб.
- 7 % – если сумма доходов по УСН за предшествующий налоговый период (2024 год) составила от 250 до 450 млн руб.
Фирма или ИП на УСН вправе выбрать по каким ставкам платить НДС:
- либо по ставкам 5 % или 7 % без права принять налог к вычету;
- либо по ставкам 20% (10% и 0;% — для льготных категорий товаров) с возможностью применять вычеты.
Тем, кто будет платить НДС по ставкам НДС 5 % или 7 % запрещается принимать налог к вычету. Входящий НДС в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг не включается, его можно учесть в расходах, если фирма работает на УСН с объектом «доходы минус расходы».
Два варианта уплаты НДС с 2025 года для компании и ИП на УСН
Уведомление про НДС
После принятия законопроекта с поправками в НК РФ компании и ИП на УСН становится плательщиками НДС. Предусмотренное законом право не платить НДС, если выручка не превышает 60 млн рублей, не освобождает от уплаты налога по умолчанию. Он НДС нужно отказаться письменно.
Для этого нужно будет подать в налоговую инспекцию по месту учета соответствующее уведомление. В срок — не позднее 20-го числа месяца, с которого используется право на освобождение. Если в течение налогового периода доходы превысят 60 млн руб., компания или ИП теряет право на освобождение от НДС с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.
Декларация по НДС
После введения НДС для «упрощенцев» придется сдавать декларации по НДС, выставлять счета-фактуры и вести книги покупок и продаж.
Амнистия за дробление бизнеса в 2022-2024 году: условия «сделки» государства и бизнеса
В статье использованы фото с сайта freepik.com