Перечни объектов, не облагаемых НДС и облагаемых этим налогом по нулевой ставке, в 2022 году расширены. Поправки в порядок заполнения декларации по НДС еще не вносились, поэтому ФНС выпустила письмо от 23 августа 2022 г. № СД-4-3/11068@, в котором указала, какие коды нужно присваивать льготным операциям при заполнении отчета.
Проверка кодов
Если при проверке декларации по НДС налоговая программа найдет ошибки по несоответствию кодов операций, она автоматически выставит требование, на которое нужно будет отвечать (см. письмо ФНС от 3 декабря 2018 г. № ЕД-4-15/23367).
Вместе с тем законодательство по НДС меняется часто. В июле 2022 года были приняты два федеральных закона, которые расширили списки операций, которые или не относятся к объектам налогообложения, или освобождаются от налогообложения, или облагаются НДС по нулевой ставке. А вносить изменения в порядок заполнения декларации налоговики не успевают.
Поэтому появляются разъясняющие письма.
Для каких видов реализации введена нулевая ставка НДС
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 323-ФЗ нулевая ставка по НДС введена для доходов, полученных от некоторых видов реализации.
Нулевая ставка по НДС введена Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 323-ФЗ с 1 октября 2022 года для реализации алмазов и бриллиантов.
Для указания в декларации по НДС нужно указывать:
- код 1011458 — реализация обработанных алмазов госфондам драгметаллов и драгоценных камней и ЦБ РФ;
- код 1011459 — реализация необработанных алмазов госфондам драгметаллов и драгоценных камней и ЦБ РФ.
Также Законом № 323-ФЗ на 2022 год устанавливается нулевая ставка
при реализации в текущем году судов, собственниками которых являются российские лизинговые компании, зарегистрированные в Российском международном реестре судов. Для этих операций в перечне имеется код 1011449.
Для обоснования нулевой ставки компании потребуется:
- контракт (копия контракта) на реализацию судна, заключенный налогоплательщиком с заказчиком и содержащий условие об обязательной регистрации построенного судна в Российском международном реестре судов в течение 90 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику;
- ибо иной договор (копия договора) на реализацию судна, заключенный в 2022 году налогоплательщиком-продавцом, являющимся российской лизинговой компанией, с контрагентом.
Напомним, нулевая ставка означает, что продавец не лишен права на вычеты входного НДС.
Расширен перечень не облагаемых НДС операций
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 324-ФЗ в НК РФ внесены поправки, дополняющие перечни операций, освобождаемых от НДС по разным основаниям.
Например, операции по реализации цифровых финансовых активов включены в (подп. 38 п. 2 ст. 149 НК РФ) перечень не облагаемых операций . Норма вступает в силу с 1 октября 2022 года. Для них установлен код 1011215.
Не признаются объектом обложения НДС услуги по подключению (технологическому присоединению) к газораспределительным сетям газоиспользующего оборудования, расположенного в домовладениях, принадлежащих физическим лицам (подп. 22 п. 2 ст. 146 НК РФ). Норма применяется с 1 января 2022 года. Для указания этих услуг проставляется код 1010833.
Другие изменения вступят в силу с 1 октября 2022 года. С этой даты будут включены в перечень операций, не признаваемых объектом обложения НДС:
- операции по передаче газа и (или) оказание услуг по его транспортировке по газораспределительным сетям на безвозмездной основе потребителям, использующим газ для обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях. Нужно использовать код 1010834;
- реализации имущества (за исключением денежных средств) или имущественных прав физическому лицу налогоплательщиком — иностранной организацией, доходы от получения которых освобождаются от НДФЛ в соответствии с пунктом 60.2 статьи 217 НК РФ. Код 1011216.