Налоговые органы постоянно совершенствуют свои методы работы и проявляют все большую изобретательность. В современных бизнес-условиях, когда сведения о транзакциях и взаимодействии между организациями легко доступны, они используют не только стандартные источники информации.
Сотрудники контролирующих органов внимательно изучают новые информационные источники для обнаружения случаев уклонения от уплаты налогов, в особенности в ситуациях, касающихся статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговые органы уделяют особое внимание системам управления взаимоотношениями с поставщиками (SRM) и клиентами (CRM), поскольку они предоставляют сведения о текущих бизнес-процессах компании и ее взаимодействиях с контрагентами.
Например:
- В SRM-системах содержится информация о закупках, поставках и условиях договоров.
- CRM содержит информацию о продажах, клиентской базе и маркетинговых кампаниях.
В последнее время налоговые органы всё активнее применяют информацию, получаемую из систем управления взаимоотношениями с клиентами (CRM) и управления поставками (SRM), в качестве подтверждения возможных нарушений налогового законодательства.
Практика рассмотрения подобных дел в судах находится в стадии формирования, и уже зафиксированы ситуации, когда сведения, полученные из этих систем, служат причиной корректировки налогов. Следует учитывать, что доступ к внутренним системам организации может быть ограничен, но налоговые органы вправе запрашивать информацию из SRM- и CRM-систем в процессе проведения проверок.
Возникновение такой ситуации возможно в результате запроса документов, подтверждающих данные бизнес-процессов, в соответствии со статьями 90, 92 и 93 Налогового кодекса Российской Федерации. К примеру, если в ходе беседы сотрудники упомянули о наличии конкретных отчетов, налоговые инспекторы могут запросить их предоставление.
Обмен информацией с маркетплейсами
Начиная с 2025 года, Федеральная налоговая служба (ФНС) России начала экспериментальный проект по обмену данными с маркетплейсами. Торговые площадки сообщили о необходимости обязательной передачи всей необходимой информации в налоговую инспекцию. Данная мера призвана помочь в обнаружении схем уклонения от уплаты налогов и недобросовестных методов ведения бизнеса, включая дробление деятельности и невыполнение обязательств по НДС.
Торговые площадки теперь должны активно отслеживать признаки нарушений и информировать о них. Продавцы на маркетплейсах получают уведомления в личных кабинетах, указывающие на выявление признаков дробления бизнеса.
Налоговые органы всё активнее применяют передовые технологии и аналитические инструменты для обработки больших объёмов информации. Алгоритмы машинного обучения и искусственного интеллекта помогают результативно обнаруживать отклонения в данных и выявлять сомнительные схемы.
Изучая модели приобретения и реализации товаров, представители налоговых органов способны обнаружить ситуации, в которых организации занижают свои доходы или фальсифицируют документы.
Взаимозависимость будут выявлять быстрее
В числе наиболее значимых изменений – внедрение «маски взаимозависимости». Новое программное обеспечение позволит инспекторам легче выявлять взаимосвязи, такие как общие юридические адреса, идентичные IP-адреса, совпадение сотрудников, одни и те же поставщики или покупатели, а также другие признаки, указывающие на возможные взаимозависимости.
В рамках проверки могут быть рассмотрены налоговые периоды, относящиесяся к текущему году
Налоговый кодекс РФ (пункт 4 статьи 29) позволяет включать в проверяемый промежуток времени отчетные периоды, которые завершились в течение года, когда принято решение о проведении выездной налоговой проверке).
Если плановые мероприятия по контролю состоятся в октябре 2026 года, то в рамках их проведения можно будет проанализировать данные за период с 1 января 2023 года по сентябрь 2026 года (в течение девяти месяцев). Это позволит представителям налоговых органов располагать более полной информацией для оценки налоговых обязательств организации. Предмет проверки станет «текучка».
Авторы. Д.Афанасова, С. Ершова