Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ затронул в числе прочих и налог на прибыль для российских IT-компаний. С 2021 года для них изменятся правила налоговой амортизации используемой компьютерной техники. Снизится ставка налога на прибыль.
Правила амортизации
До 2021 года российские IT-компании для целей налога на прибыль не начисляли амортизацию по используемой ими компьютерной технике. Им было разрешено сразу включать ее стоимость в материальные расходы (п. 6 ст. 259 НК РФ).
С 1 января 2021 года пункт 6 статьи 259 НК РФ утрачивает силу.
IT-компании со следующего года будут начислять амортизацию по используемым амортизируемым основным средствам в общем порядке. Им придется определять первоначальную стоимость и срок полезного использования, выбирать способ амортизации и постепенно списывать в расходы.
Пониженная ставка
Одновременно с отменой льготы, связанной с «упрощенным» способом амортизации компьютерной техники, для российских IT-компаний с 1 января 2021 года вводится пониженная ставка по налогу на прибыль.
Пока они платят налог на прибыль по общей ставке 20 %.
Ее снижают до 3%. Заплатить налог по новой ставке нужно будет только в федеральный бюджет. Налоговая ставка в региональный бюджет составит 0% (п. 4 ст. 1, ст. 2 Закона № 265-ФЗ).
Условия для пониженной ставки
Чтобы применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль, IT-компаний должна будет соответствовать ряду условий. А именно:
- компания прошла государственную аккредитацию в Минкомсвязи России в порядке, предусмотренном постановлением Правительства РФ от 6 ноября 2007 г. № 758;
- среднесписочная численность работников фирмы за отчетный (налоговый) период составляет не менее 7 человек;
- доля доходов от передачи прав на разработанные (адаптированные, модифицированные) компьютерные программы и базы данных, их обновления, а также от оказания услуг и выполнения работ по установке, тестированию и сопровождению этого программного обеспечения по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 % в сумме всех доходов компании.
При определении доли доходов от реализации ПО и связанных с ним услуг следует учитывать следующее.
1.В доходы от реализации ПО и связанных с ним услуг не включаются доходы от предоставления прав на компьютерные программы и базы данных, которые дают возможность:
- распространять рекламную информацию в интернете и (или) получать доступ к ней;
- размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в интернете;
- осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.
2. Сумма доходов определяется по данным налогового учета в соответствии со статьей 248 НК РФ. Не учитываются доходы:
- в виде положительных курсовых разниц (п. 2, 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
- доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов от реализации ПО и связанных с ним услуг.
IT-компания утратит право на пониженную ставку налога на прибыль с начала года, в котором она лишится государственной аккредитации либо перестанет соответствовать другим необходимым условиям.
Кого НК подразумевает под IT-компанией
Под IT-компаниями или организациями сферы информационных технологий НК РФ подразумевает:
- разработчиков программного обеспечения – компьютерных программ и баз данных;
- организации, которые оказывают услуги и выполняют работы по адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программного обеспечения.
Все перечисленные нововведения для российских IT-компаний установлены новым пунктом 1.15 статьи 284 НК РФ.