Срок сдачи годового отчета 6-НДФЛ со справками о доходах физических лиц истек 25 февраля. При выявлении грубых ошибок в отчете, необходимо подать уточненный расчет 6-НДФЛ за 2024 год в налоговую.
Нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ, если в первоначальном отчете пропущены сведения, допущены ошибки, а также неточности в справках о доходах работников. Единовременно нужно исправить ошибки, приводящие к занижению или завышению НДФЛ, которые нельзя устранить в текущем периоде.
В графе «Номер корректировки» на титульном листе уточненного расчета 6-НДФЛ укажите.
- «1—» – если исправляете расчет впервые;
- «2—» –если во второй раз и т. д.
Способ исправления отчета зависит от места обнаруженной ошибки.
Особенности расчета налога на доходы физических лиц по итогам 2024 года.
Ошибка в удержании НДФЛ
Пересчёт зарплаты может потребоваться при выявлении её недостачи или избытка.
В декабре 2024 года из зарплаты сотрудника по причине арифметической погрешности был удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в повышенном размере. Ошибку выявили в январе 2025 года и произвели перерасчет.
В связи с обнаруженным после перерасчета завышением суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в декабре 2024 года, необходимо представить уточненный расчет 6-НДФЛ за 2024 год. В нем скорректируйте суммы исчисленного и удержанного налога в полях раздела 2. Укажите удержанный НДФЛ без уменьшения излишне удержанных и возвращенных сумм в поле 160. При этом корректировать «старые» суммы в разделе 1 уточненного расчета не нужно.
Уточнённый расчёт по 6-НДФЛ нужно представить следующим образом:
- В графах раздела 1 отражаются старые суммы, те же, что и в первом отчёте, не вычитая уже вернутого налога.
- В графах 120, 121 и 131 указана корректная сумма заработанного дохода после перерасчета (в случае возникновения ошибок в расчете доходов работника).
- В строках 140 и 141 указана рассчитанная сумма налога на доходы физических лиц после перерасчета.
- Поле 160 — удержанный НДФЛ, не вычитая сумм, сверх нормы, удержанных и возвращённых.
- Остаток излишне удержанного НДФЛ к концу отчетного периода суммируется в поле 180.
В графу 180 необходимо вносить только сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ), которая не была возвращена работнику за отчетный период.
В случае возврата излишне удержанного НДФЛ работнику в январе или феврале 2025 года, отражение производится в полях 030 – 036 раздела 1 и поле 190 раздела 2 расчета за первый квартал 2025 года.
Возвращённый налог учитывается в строках 030–036 раздела 1 и строке 190 раздела 2 расчета за соответствующий период. Строка 180 раздела 2 корректируется суммой возвращённого налога.
Читайте по теме:
Кем и когда нужно сообщить об удержанном НДФЛ за 2024 год?
Сопоставляются ли данные из строк 140 и 160 расчета 6-НДФЛ за 2024 год?
Как в расчетке по налогу 6-НДФЛ учесть годовую премию, выплаченную в январе 2025 года?
Шесть случаев, когда возникает вопрос о заполнении формы 6-НДФЛ.
Ошибка в КПП или ОКТМО
При наличии подобных погрешностей расчеты с неверным КПП или ОКТМО необходимо отменить. Предложите два варианта расчетов: исправленный и первоначальный. Исправленный отчет предоставляют для исключения ранее внесенных данных.
Так, в уточненном расчете 6-НДФЛ укажите:
-
номер корректировки «1—»;
-
В первом расчёте использовались неверные коды КПП и ОКТМО.
-
В расчете ноль по всем разделам, а также в всех справках о доходах физических лиц.
Представляем новый отчет, первый по счету, с обновленными КПП и ОКМО.
В первичном расчете необходимо проставить:
-
номер корректировки «0—»;
-
правильные значения КПП и ОКТМО;
-
показатели расчета.
Ошибка в отпускных
Пересчет выплат на отдых предыдущего периода может потребовать внесения изменений в расчет по форме 6-НДФЛ, но это не всегда так.
Всё зависит от размера выплаченных отпускных.
При доплате отпускных после перерасчёта никаких уточнений подавать не требуется. В разделе 2 расчета за тот период, когда была осуществлена доплата, указываются окончательные суммы с учётом доплаты к отпускам.
При перерасчёте, если сумма отпускных уменьшается, за период, когда отпускные были начислены, требуется подать уточнённый расчет. В разделе 2 «уточненки» необходимо отразить итоговые суммы с учётом уменьшения отпускных.
Ошибка в Справках о доходах работников
Информация о доходах физических лиц прошлого налогового периода и уплаченном налоге содержится только в годовом отчёте 6-НДФЛ, а именно в его приложении 1.
Приложение 1 (Справки о доходах физлиц)В уточненный отчет попадают сведения только о тех сотрудниках, которым необходима корректировка. К примеру, некорректно указан вычет или был возвращен излишне удержанный налог.
Если ошибка выявлена в такой Справке о доходах работника, для её исправления требуется представить уточнённый расчет 6-НДФЛ с корректирующими справками. В уточненный расчет необходимо включить только Справки, где выявлены ошибки.
В графе «Номер корректировки сведений» формы Справки внесите:
-
При создании уточняющих – порядковый номер уточнения (например, «01», «02» и т.д.).
-
при составлении аннулирующей – цифры «99».
-
В исправлении укажите точные сведения.
В случае необходимости уточнения данных налоговый агент направляет измененный расчет по форме 6-НДФЛ вместе с исправленными справками о доходах и суммах налога физических лиц только для соответствующих физических лиц.
Если уточненный расчет 6-НДФЛ за год подается для исправления данных, указанных в самом расчете (а не в справках), повторно подавать данные не требуется. Нужно подать уточненный годовой расчет без приложения № 1 по работникам.