Суд признал, что прибыль, распределенная кипрскому участнику непропорционально его доле участия в капитале, является «дивидендами».
Суть спора
У организации было два участника: российский и кипрский. Доля участия каждого — 51% и 49% соответственно. По уставу чистая прибыль распределялась между ними так: российский участник имел право на 1%, кипрский — на 99% чистой прибыли.
Организация распределила 99% чистой прибыли кипрскому участнику. В отношении пропорционально распределенной прибыли (49%) она удержала налог на прибыль по ставке 5%, как это и предусмотрено Соглашением об избежании двойного налогообложения от 05.12.1998 года между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр. В отношении оставшихся 50 % налог не был удержан.
Налоговики доначислили налог по ставке 10% со всех выплаченных иностранной компании сумм, поскольку, по их мнению:
- фактическим получателем дохода была не сама кипрская компания, а ее учредитель – резидент Великобритании. А по соглашению с Великобританией ставка по дивидендам составляет 10 %;
- понятие «дивиденды» не ограничено только выплатами, произведенными соразмерно долям участия в уставном капитале.
Суд признал выплату дивидендами
Суд отменил доначисления налога на прибыль.
При этом он признал, что прибыль, распределенная непропорционально, отвечала понятию «дивиденды», установленному в Соглашении об избежании двойного налогообложения.
Поэтому, не было оснований применять к выплаченным суммам положений российского законодательства. В частности, пункта 1 статьи 43 Налогового кодекса, который признает дивидендом доход, распределяемый только пропорционально долям акционеров или участников.
В связи с этим все доходы, распределенные кипрскому участнику, являлись дивидендами. Следовательно, с них надо было удерживать налог на прибыль по ставке 5 %.
Указанные выводы были сделаны Арбитражным судом Дальневосточного округа в постановлении от 30.06.2020 № Ф03-1016/2020.
Продолжение следует…
29 июля 2020 года ФНС на своем сайте разместила информацию «Чистая прибыль, распределенная непропорционально доле участника, облагается налогом как дивиденды», в котором рассмотрела обстоятельства этого спора и выводы суда.
Это может свидетельствовать о том, что ФНС согласна с вынесенным судебным решением и будет учитывать такую точку зрения суда в аналогичных случаях.
Обратим внимание, что такая позиция не нова. Уже встречались разъяснения чиновников, содержащие похожие выводы.
Например, в письме от 17.07.2015 № 03-08-05/41143 Минфин изучил Договор об избежании двойного налогообложения от 17.06.1992 между Россией и США.
Минфин указал, что в нем нет условия о пропорциональности распределения прибыли долям участия в уставном капитале, Это дает организации возможность в целях применения Договора признавать такие выплаты дивидендами. Следовательно, они подлежат налогообложению на территории РФ по ставке 5 или 10 %.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.
Подключить бератор