В случае указания в декларации по УСН неправильной ставки, последствий будут зависеть от влияния ошибки на сумму налога к уплате. При занижении налоговой базы вряд ли удастся обойтись без штрафов и пеней.
В декларации по упрощённой системе налогообложения ставки налога должны быть согласованы с положениями пунктов 1 и 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации.
- До 2025 года для УСН с объектом «доходы» действовали ставки 6% и 8%, при превышении лимита по количеству сотрудников или доходу. С 2025 года используется единственная ставка — 6%.
- До 2025 года для УСН с объектом «доходы минус расходы» действовали ставки 15% и 20%, применяемые при превышении лимита по численности персонала или доходу. С 2025 года действует единственная ставка — 15%.
Региональные власти могут уменьшить ставки.
В декларации по УСН налоги указываются разделом 2.1.1 по строке 101 и разделом 2.2 по строке 201. В этих строках необходимо указать код признака применения налоговой ставки, выбрав «1» или «2».
Скидки по региональным нормам указываются в строках 120–123 и 260–263 с пояснениями, внесенными в строки 124 и 264 под названием «Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ».
Неправильная ставка и налоговые последствия
Налоговые органы сообщили о распространенных ошибках, совершаемых бухгалтерами компаний, работающих по системе упрощенного налогообложения. на своем сайтеВ список из пяти наиболее частых ошибок попала неправильно указанная налоговая ставка.
Такое нарушение может привести к негативным последствиям, таким как доначисление налога по статье 122 НК РФ. Это возможно только при образовании неуплаты или недоплаты налога вследствие занижения налоговой базы. В таком случае штраф составит 20 % от суммы неуплаты.
Если неправильная ставка не окажет влияния на налоговую базу, то не возникнет отрицательных последствий.
Налоговые органы имели право отклонить декларацию с неправильной ставкой и, приняв ее, потребовать уточнения.
Налоговая инспекция сообщает о непринятии отчетности уведомлением в течение пяти дней (ч. 4.1. и 4.2. ст. 80 НК РФ). При сдаче декларации в последний день и ее не принятии велика вероятность штрафа за нарушение сроков сдачи отчетности по ч. 1 статьи 119 НК РФ. Штраф может составить 5% от суммы неуплаченного налога, минимум — 1000 рублей, если налога к уплате нет или он уплачен.
В случае указания ошибочной ставки нулевой декларации по УСН занижать не нужно, поскольку налог уже равен нулю. Если неправильная ставка никак не повлияла на налоговую базу, просто подавайте уточненку, штраф не предусмотрен.