В связи с ограничениями на банковские операции при расчетах с иностранными партнерами российский бизнес активно использует посредников для оплаты. В таких ситуациях российская компания выступает налоговым агентом, исчисляет и уплачивает НДС, независимо от способа проведения платежа.
Приобретение услуг иностранной компании, не зарегистрированной в российской налоговой системе, делает вас налоговым агентом (п. 1 ст. 161 НК РФ) и обязывает к исчислению и уплате НДС (п. 2 ст. 161 НК РФ).
Кто несет ответственность за уплату налога с добавленной стоимости, когда расчет за услуги зарубежной компании осуществляется через третью сторону?
В письме от 05.05.2025 № 03-07-08/44734 Минфин пояснил: российская организация, заказывающая услуги у иностранной фирмы с местом реализации в РФ, рассчитывает и платит НДС. Такое правило действует даже если для оплаты используется платежный посредник.
Ранее Министерство финансов занимало такую же позицию. Кто выполняет обязанности налогового представителя при приобретении услуг у иностранных компаний через посредников? (письмо Минфина РФ от 04.07.2023 № 03-07-08/62096).
Уплаченный НДС возможно отнести к вычету (п.3 ст. 171 и п. 2 ст. 161 НК РФ) при условии использования приобретаемых услуг в операциях, подлежащих налогообложению НДС.
Налог на добавленную стоимость нужно рассчитать в том периоде, когда произошла оплата. Если НДС не учтен в стоимости услуг, ее необходимо увеличить на сумму налога, то есть начислить еще 20%. № 03-03-06/2/20797, Постановление ВАС от 03.04.2012 г. № 15483/11).
При расчётах в иностранной валюте налог на добавленную стоимость подлежит перерасчёту по курсу Центрального Банка Российской Федерации на день уплаты (статья 153 Налогового кодекса, письмо Министерства финансов Российской Федерации). от 27.02.2017№03-07-08/10658).
Налог на добавленную стоимость уплачивается в течение следующих трёх месяцев после завершения налогового периода равными частями не позднее двадцать восьмого числа каждого из них, согласно статье 174 Налогового кодекса Российской Федерации.
Вычеты осуществляются по документам, обосновывающим расчет сумм НДС, а также после отражения в бухгалтерском учете купленных услуг. письмо Минфина от 24.04.2024 №03-03-06/1/38382).
Кстати, значение имеет не только «цепочка» оплаты. Факт поступления или непоступления денег на счет иностранной компании тоже не учитывается. письмо ФНС от 05.06.2024 № ЗГ-2-3/8469).
Оплата НДС не связана с получением денег на счет иностранного предприятия.
Что приносит доход, облагаемый налогом на прибыль?
По налогу на прибыль, согласно пункту 1 статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации, иностранные организации, имеющие доходы от источников в России, считаются налогоплательщиками.
Налог применяется к доходам, полученным от российских контрагентов, включая взаимодействие с взаимозависимыми компаниями (подп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ). Работы и услуги считаются выполненными/оказанными на территории Российской Федерации, если покупатель зарегистрирован в России.
Посредник, привлеченный для оплаты услуг иностранной фирмы из-за российских банковских ограничений, не признается поставщиком дохода иностранцу.
Если доход иностранца считается доходом от источников в России и подлежит налогообложению по налогу на прибыль, налоговым агентом признается российская компания, осуществлявшая выплату, независимо от способа оплаты, включая оплату через посредника.