Компания, осуществляющая транспортно-экспедиционную деятельность, привлекает другие организации для международных перевозок грузов. Какая ставка НДС применяется в таком случае?
На этот вопрос Минфин России ответил в своем письме от 12.04.2023 № 03-07-08/32841.
Когда действует нулевая ставка НДС?
Налоговый кодекс, а именно пункт 1 статьи 164 определяет перечень операций, по отношению к которым действует нулевая ставка НДС.
Там, в частности, говорится, что нулевая ставка налога используется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, которые оказываются в соответствии с договором транспортной экспедиции при организации «зарубежных» перевозок.
В своем письме минфиновцы подчеркивают, что нулевая ставка налога действует только тогда, когда услуги предоставляются на основании указанного договора.
К категории транспортно-экспедиционных услуг относятся, в частности, услуги по организации страхования перевозимых грузов, сопровождение экспедитора, платежно-финансовые и складские услуги.
Если документов нет
Нулевую ставку налога использовать нельзя, если транспортно-экспедиционные услуги оказываются в рамках других договоров.
Так, если компания-перевозчик привлекает третьих лиц, которые помогают с таможенным оформлением товаров или оказывают складские услуги, нулевая ставка не действует.
Перечисленные услуги оказываются не на основании договора транспортной экспедиции, а на основании других соглашений.
Поэтому упомянутые услуги облагаются НДС по ставке 20 процентов, сообщает Минфин России в своем письме.