С 2021 года все операции исключены из списка объектов обложения НДС. Как это работает на практике?
С 1 января 2021 года все операции должников, признанных банкротами, не считаются объектами налогообложения НДС:
- по реализации конкурсной массы – товаров, работ, услуг, имущественных прав;
- по реализации товаров, работ, услуг, произведенных в ходе текущей хозяйственной деятельности.
Тоже самое касается вычетов НДС.
Чтобы объявить должника банкротом нужно решение арбитражного суда. А значит, новая норма Налогового кодекса РФ только после вступления решения суда в силу.
При этом на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве возможно мировое соглашение между должником, его кредиторами и уполномоченными органами. Его также утверждает арбитражный суд. С момента утверждения соглашения судом решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства исполнению не подлежит.
Отсюда следует, что новые нормы кодекса об исключении операций банкрота из объекта обложения НДС не применяются, а при реализации имущества (товаров, работ, услуг) банкрота НДС исчисляется в общем порядке.
Это разъясняет Минфин в письме от 23 апреля 2021 г. № 03-07-11/31157.
Восстановление НДС по недвижимости
Фирмы, которые приобрели недвижимость, приняли НДС по ней к вычету и стали использовать для облагаемых налогом операций, должны его восстановить. Таково требование НК РФ.
До 1 января 2021 года у банкрота могли быть как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. Поэтому восстанавливать НДС нужно было в общем порядке.
После 1 января 2021 года все операции фирмы-банкрота перестали считаться объектом налогообложения НДС. При этом при восстановлении НДС по недвижимости размер доли для расчета суммы налога, подлежащей восстановлению, стал равняться 1.
Об этом говорится в письме ФНС от 17 июня 2021 г. № СД-4-3/8474@.
Стоит помнить, что есть случай, когда НДС восстанавливать не нужно и банкроту тоже.