Несколько федеральных законов, принятых 2 июля 2021 г. (их четыре), меняют порядок налогообложения НДС. Поправки вступают в силу в разное время, а некоторые действуют даже задним числом – с начала 2021 и даже 2019 года.
Изменения 2021 года – уже вступили
Со 2 июля 2021 года (распространено с начала 2021 года и до 2023 года включительно) право производителя вакцины от COVID-19 на заявительный порядок возмещения НДС
(подп. 7. п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
Информация о таких производителях должна содержаться в регистрационном удостоверении вакцины.
Предусмотрено Федеральным законом от 2 июля 2021 г. № 306-ФЗ.
Изменения 2021 года — вступят с 1 октября
С 1 октября 2021 года вступят в силу такие новшества (Федеральный закон от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ).
Изменены обязанности налоговых агентов
при приобретении реализуемых на территории РФ товаров, работ, услуг иностранными лицами. Они возникают не только у не состоящих на учете в РФ, но и тех, кто имеет в РФ обособленные подразделения, кроме случаев:
- когда товары, работы, услуги реализуют эти ОП;
- реализации электронных услуг, предусмотренных статьей 174.2 НК РФ.
Отменена обязанность восстанавливать НДС
. Коснется случая передачи имущества в доверительное управление управляющей компании паевого инвестиционного фонда. При этом УК ПИФ вправе принять налог к вычету.
А федеральный закон от 2 июля 2021 г. № 307-ФЗ внес такую поправку, которая тоже заработает с 1 октября 2021 г.
Освобождаются от обязанности налогоплательщика НДС
организации и ИП на УСН, заключившие концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, расположенных на территориях населенных пунктов с населением менее 100 тысяч человек.
Изменения с 1 января 2022 года
Изменения по НДС с 1 января 2022 года вносят два закона.
Федеральный закон от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ освобождает от НДС оказание на территории РФ услуг общественного питания:
- через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания);
- вне объектов общепита по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).
Условия для применения льготы определяются по данным календарного года, предшествующего году, в котором применяется освобождение:
- сумма доходов не превысила в совокупности 2 млрд. рублей;
- удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов составил не менее 70%.
Федеральный закон от 2 июля 2021 г. № 308-ФЗ с 1 января 2022 года вводит налоговые преференции для форелеводческих хозяйств.
Ставка НДС на живую пресноводную форель снижена с 20% до 10%
.
Освобождена от НДС реализация (передача для собственных нужд) племенных рыб, а также полученных от них эмбрионов и молоди.
Заметим также, что в связи с отменой ЕНВД из текста НК РФ исключены нормы и ссылки, касающиеся главы 26.3 НК РФ.
Касается 2019 года
Безвозмездную передачу товаров (безвозмездное выполнение работ, оказание услуг) на территории России облагают НДС
.
Со 2 июля 2021 года введена норма, согласно которой не облагается НДС безвозмездное выполнение работ (оказание услуг), передача имущественных прав (подп. 21 п. 2 ст. 146 НК РФ):
- органами госвласти, органами местного самоуправления, корпорацией развития МСП и ее дочерними обществами, организациями, включенными в единый реестр, в рамках поддержки субъектов МСП;
- организациями, осуществляющими функции по поддержке экспорта, в рамках выполнения ими возложенных на них полномочий (в соответствии с федеральным законодательством).
Эта норма распространяется на правоотношения с 1 января 2019 года (Федеральный закон от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ).