При определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость выручка от передачи имущественных прав считается суммой всех доходов, полученных при расчётах оплаты за эти права.
Министерство финансов произвело расчет налоговой базы по договору цессии по запросу.
По условиям договора поставки оборудования, заключенного с российским поставщиком, заказчик внес аванс со всеми налогами. Первоначальный заказчик вычет НДС с аванса не применял, так как срок поставки еще не наступил и аванс не был учтен.
До даты поставкiй договор передадут новому заказчику на основании соглашения о замене сторон. В нём прописано, что первоначальный заказчик передает, а новый – принимает все права и обязанности первоначального.
Статьёй 155 НК РФ определены особенности расчета налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при передаче имущественных прав.
Согласно пункту 1 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации, абзац 2 налоговая база по налогу на добавленную стоимость при передаче денежного требования или переходе права требования другому лицу определяется как разница между суммой дохода первоначального кредитора от передачи права требования и размером денежного требования, по которому уступаются права.
В Налоговом кодексе Российской Федерации нет особенностей определения налога на добавленную стоимость при передаче прав требования по договорам поставки товаров, работ, услуг, оплаченных покупателем.
В письме от 10.04.2025 № 03-07-11/35736 Минфин рекомендует при передаче заказчиком прав требования по поставке оборудования, оплаченному на основании договора поставки, определять налоговую базу по НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 153 НК РФ. При расчете налоговой базы по НДС выручка от передачи имущественных прав рассчитывается исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате имущественных прав.
В письмах от более ранних дат Министерство финансов давало аналогичные ответы. Так, в письме от 18 ноября 2024 года № 03-07-11/113885 отмечалось, что согласно статье 146 Налогового кодекса РФ передача имущественных прав признается объектом обложения НДС. В связи с этим операции по уступке права требования возмещения убытков признаются объектом обложения НДС.