Новые правила списания НДФЛ с единого налогового счета, внесены в НК РФ Федеральным законом от 29.05.2023 № 196-ФЗ. Теперь НДФЛ имеет приоритет при списание денежных средств с ЕНС в счет уплаты налогов.
Президент подписал закон, который вносит поправки в статьи НК РФ по НДФЛ. Новые правила вступили в силу с 29 мая 2023 года, со дня подписания. Отдельные положения вступают в силу с 30 июня 2023 г.
НДФЛ будут списывать с ЕНС до уплаты всех остальных налогов.
Ранее по теме: НДФЛ будет в приоритете при списании с ЕНС
С первую очередь налоговая будут списывать денежные средства на уплату недоимки по НДФЛ с самой ранее по сроку образования, во вторую – по текущим платежам НДФЛ в бюджет. Только после уплаты НДФЛ, денежные средства с ЕНС будут зачитываться в счет уплаты других налогов, сборов, взносов.
Очередность списания денег с ЕНС
Последовательность списания денег с ЕНС согласно новой редакции пункта 8 статьи 45 НК РФ с 29 мая 2023 года.
| Очередь |
Налоговое обязательство |
| Первая очередь | Недоимка по НДФЛ |
| Вторая очередь | НДФЛ по сроку уплаты налога (28-го числа месяца) |
| Третья очередь | Недоимки по налогам, взносам, сборам, начиная с наиболее ранней |
| Четвертая очередь | Другие сборы, налоги |
| Пятая очередь | Пени |
| Шестая очередь | Проценты |
| Седьмая очередь | Штрафы |
НДФЛ могут списать до срока уплаты налога
НДФЛ будет автоматически списываться с ЕНС сразу после поступления уведомления, в том числе и до срока его уплаты (28 числа каждого месяца).
Если бухгалтерия подаст уведомление о начисленном НДФЛ ранее срока уплаты налога, деньги, образовавшие положительное сальдо с ЕНС, будут засчитываться в счет НДФЛ не позднее дня, следующего за днем поступления в ИФНС уведомления (новая редакция статьи 78 НК РФ).
Если денег на уплату всех налогов на ЕНС не хватает
Если на ЕНС компании будет недостаточно денег на уплату все налогов, сначала деньги спишут в счет уплаты НДФЛ, и только остаток распределят пропорционально суммам между обязательствами одной очереди (новая редакция ст. 45 НК РФ).