У военнослужащих, участвующих в специальной военной операции, при выплате единовременного денежного поощрения по полученной госнаграде удерживают НДФЛ. В прошлом году ФНС сообщала, что налог с таких выплат вернут. Но сейчас ФНС выпустило новое письмо, в котором опровергает эту информацию и отменяет старые разъяснения.
Документ – письмо ФНС России от 6 сентября 2024 г. № БС-2-11/12682@.
Какие доходы военнослужащих не облагают НДФЛ
Перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ, установлен статьей 217 Налогового кодекса.
Пункт 93 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ доходы мобилизованных и контрактников, проходящих службу в специальной военной операции (СВО).
Так, от НДФЛ освобождены доходы в виде денежных средств или иного имущества, которые безвозмездно получили:
-
лица, призванные на военную службу по мобилизации;
-
лица, проходящие военную службу по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе»;
-
лица, заключившие контракт добровольно для СВО;
-
члены семей всех указанных лиц.
Эта льгота по НДФЛ распространяется также на лиц, проходящих военную службу в Вооруженных Силах РФ по контракту или находящихся на военной службе в войсках национальной гвардии РФ, воинских формированиях и органах, указанных в пункте 6 статьи 1 Федерального закона от 31.05.1996 г. № 61-ФЗ «Об обороне», и членов их семей.
Выплаты при назначении государственной награды не подпадают под льготу
Военнослужащие, проходящие службу в специальной военной операции, могут получить государственные награды РФ. Например, награждают медалью «За отвагу» или медалью Жукова, медалью Суворова, медалью за спасение погибавших и т.д.
При награждении такими госнаградами военнослужащим выплачивают единовременное денежное поощрение (безвозмездно).
Единовременное денежное поощрение, выплачиваемое при награждении государственными наградами РФ, имеет возмездный характер. Поэтому положения пункта 93 статьи 217 НК РФ на них не распространяются.
Награждение государственной наградой представляет собой высшую форму поощрения гражданина за заслуги перед государством, а единовременное денежное поощрение в этой связи является стимулирующей выплатой за особые достижения при выполнении поставленных задач.
Таким образом, доходы в виде единовременного денежного поощрения, выплачиваемого при награждении государственными наградами, облагаются НДФЛ.
Так разъяснял Минфин России в письмах от 18.12.2023 № 03-04-09/122590 и от 20.12.2023 № 03-04-07/123616.
В связи с этими письмами прошлогоднее письмо ФНС России от 14.08.2023 № СД-4-11/10435@, в котором содержится противоположная позиция уплаты НДФЛ с госнаград, нельзя применять.
В статье использованы фото с сайта freepik.com