Организация вправе оказать финансовую помощь любому работнику. Нередко фирмы выдают работникам займы на более выгодных условиях, чем банковский кредит.
Возвращенный займ не облагается НДФЛ, даже если он выдан работнику его работодателем.
Главное условие, чтобы не возникло претензий со стороны налоговой, выдать займ под проценты, пусть даже самые маленькие.
Если компания выдает беспроцентный займ или проценты ниже 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ РФ, у работника возникает материальная выгода. С нее нужно заплатить НДФЛ по ставке 35%. Но, только с процентов, не со всего займа.
Займ возвращен, НДФЛ не платим
Если работник займ не вернет, всю сумму нужно обложить НДФЛ.
Сумма возвращенного займа НДФЛ не облагается. Этот вопрос Минфин РФ рассмотрел в письме №03-04-06/93508 от 19.11.2021.
Суть письма в следующем. На основании статьи 209 Кодекса НДФЛ облагаются доходы, полученные:
1) от источников в РФ и за ее пределами — для граждан, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2) от источников в РФ — для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
Определении налоговой базы по налогу на доходы физических приведено в пункте 1 статьи 210 НК РФ. В налогооблагаемой базе учитываются все доходы работника, полученные им:
- в денежной форме;
- в натуральной форме;
- доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование займом, признается доходом при соблюдении нескольких условий:
- Займ получен от взаимозависимой организации или организации, с которой у работника заключен трудовой договор;
- Экономия фактически является материальной помощью либо формой оплаты за товары (выполненные работы, оказанные услуги).
Если займ возвращен, сложно говорить о какой-то материальной выгоде, даже если деньги в долг выдал работодатель.
Возвращенный займ не отвечает признакам дохода, с которого работник получил экономическую выгоду. Стало быть налогом на доход физических лиц не облагается.