НДФЛ при возмещении работнику аренды квартиры и коммуналки

Если работодатель возмещает работнику стоимость аренды жилого помещения и коммунальных услуг, то у работника возникает налогооблагаемый доход. Но есть «маленькое» исключение.

Оплата квартиры – доход работника в натуральной форме

Согласно статье 210 Налогового кодекса, в налоговую базу по НДФЛ включают все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

К доходам, полученным в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (п. 2 ст. 211 НК РФ).

Так, если работник получил доход в натуральной форме, то налоговую базу определяют как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленную исходя из их рыночных цен.

Таким доходом в натуральной форме является оплата работодателем аренды квартиры сотруднику, а также оплата коммунальных услуг.

НДФЛ нужно заплатить в общем порядке. Датой получения дохода считается день передачи дохода в натуральной форме. В этот день нужно удержать налог, перечислить в общие сроки. 

Когда не нужно платить НДФЛ

Минфин России в письме от 29 сентября 2023 г. № 03-04-07/93104 отмечал, что данный доход освобождается от НДФЛ только в том случае, если это предусмотрено законодательством РФ.

Напомним, согласно ст. 217 НК РФ, освобождаются от НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, связанных с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг (включая услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами), расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива (а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме).

Больше исключений нет.  

В других случаях оплата организацией или ИП за работника в его интересах стоимости аренды жилого помещения, а также коммунальных услуг признается доходом в натуральной форме, и облагается НДФЛ в общем порядке.

НДФЛ при возмещении работнику аренды квартиры и коммуналки Эта и другие темы подробно разобраны экспертами в Бераторе. Подключайте Бератор, чтобы всегда иметь актуальную информацию под рукой.

Источник