Трудоустройство несовершеннолетних стало распространенным явлением. Возникает вопрос: кто должен оплачивать налог на доходы физических лиц с заработка подростков — сами дети, родители или работодатели? Дадим ответ на этот вопрос.
Трудоустройство подростков: правила и ограничения
Младше восемнадцати лет считаются несовершеннолетними. Трудоустройство несовершеннолетних регулируется строгими условиями и правилами, защищающими их интересы и соблюдающими нормы законодательства. Основные требования к труду несовершеннолетних включают следующие аспекты:
Работа должна быть безопасной и простой для подростков, чтобы здоровье их не пострадало.
Работа не должна препятствовать обучению. Для учащихся рабочее время составляет половину от стандартного нормированного периода.
- До 16 лет — не более 12 часов в неделю;
- От 16 до 18 лет — не более 17,5 часов в неделю.
Работы нужно проводить, соблюдая санитарно-гигиенические стандарты.
Продолжительность рабочего дня четко определена и не превышает установленный лимит.
- 14–15 лет — 4 часа;
- 15–16 лет — 5 часов;
- 16–18 лет — 7 часов.
Министерство труда утвердило список из пятидесяти девяти подходящих для подростков должностей: курьера, лаборанта, тестировщика, промоутера и официанта (письмо Минтруда от 30 мая 2024 года № 14-6/10/В-8769).
Ограничения по трудоустройству несовершеннолетних:
- Испытательный срок: отсутствует (статья 70 ТК РФ);
- Материальная ответственность: не предусмотрена (статья 244 ТК РФ);
- Разрешать труд людей без учета их состояния здоровья нельзя. Работодатели обязаны, до восемнадцати лет включительно, бесплатно осматривать работников-несовершеннолетних. При обнаружении проблем со здоровьем отношения с работодателем прекращаются.
- Подросткам запрещено работать с алкоголем, табаком, в ночных клубах и казино после 22:00, а также выполнять тяжёлые физические работы и трудиться в условиях, представляющих опасность для здоровья.
При трудоустройстве несовершеннолетнего заключается трудовой договор. С 13 июня 2023 года для заключения трудового договора с подростками 14–18 лет согласие органов опеки не требуется. Работа подростков, не достигших шестнадцати лет, разрешена с письменно дарованного согласия родителя или опекуна.
Налоги на доход детей
Доходы несовершеннолетних по трудовому соглашению или ГПХ облагаются налогом. С этих доходов удерживают все зарплатные налоги и взносы, в том числе на травматизм, если договор об этом предусматривает.
Работодатель выполняет обязанности налогового агента и оплачивает НДФЛ и страховые взносы с доходами несовершеннолетнего, независимо от возраста. Страховые взносы не начисляются на доходы, полученные в виде дивидендов от компании или связанные с продажей, покупкой или арендой имущества.
Налоговое законодательство обязывает несовершеннолетних граждан платить имущественные налоги. Родители, усыновители или опекуны могут оплачивать эти налоги, как и сами несовершеннолетние.
Как рассчитать НДФЛ с доходов подростка
Начисление и уплата налога на доходы физических лиц с доходами несовершеннолетних производятся по такому алгоритму:
- Формула расчета НДФЛ:
Налоговая база × Ставка налога.
Налоговая база состоит из всех доходов несовершеннолетнего работника, полученных в деньгах или имуществе, включая материальные привилегии.
Если доход с начала года меньше 2,4 миллиона рублей, ставка составляет 13%. При доходе выше 2,4 миллионов рублей ставка устанавливается прогрессивно: от 15% до 22%.
- Подготовка справки о доходах физического лица входит в расчет 6-НДФЛ. В 2025 году применяется та же форма, что и в 2024 году, утвержденная приказом ФНС России от 19 сентября 2023 года № ЕД-7-11/649@ (с учетом изменений, внесенных в 2024 году).
В каком формате предоставляется форма 6-НДФЛ в 2025 году?
При заполнении справки на несовершеннолетнего:
- В поле «Код вида документа» ставится код 03.
- В графе «Серия и номер» вносятся сведения из свидетельства о рождении без указания номера, если у лица, не достигшего совершеннолетия, отсутствует паспорт.
- Если ИНН ребенка не известен, поле «ИНН в Российской Федерации» может быть оставлено пустым. Установить ИНН можно через сервис «Узнать ИНН», указав ФИО, дату рождения ребенка, серию и номер паспорта или свидетельства о рождении, а также дату выдачи документа.
Что делать, если из доходов несовершеннолетнего не удержали НДФЛ?
Если подоходный налог с дохода несовершеннолетнего не был удержан, сумму налога указывают в разделе 4 справки о доходах и в поле 170 раздела 2 годового расчета 6-НДФЛ. После отражения суммы налога в справке НДФЛ оплачивается родителем или самим несовершеннолетним.
Кем и когда нужно сообщить о не удержанном НДФЛ за 2024 год? Дата – 25 февраля.
Автор: Е.Грицук