Спор о выводе НДФЛ с состава ЕНС подходит к концу. Налог оставят в составе единого налогового платежа, но будут списывать с единого налогового счета в первую очередь. Остальные платежи «подвинут».
Очевидно, бухгалтерам придется изучать новые правила зачисления НДФЛ в бюджет, как только Госдума окончательно примет, уже одобренные изменения в части перечисления НДФЛ в госбюджет с единого налогового счета компании.
Принцип уплаты налогов и взносов изменили с 1 января 2023 года. Теперь НДФЛ нужно перечислять на единый налоговый счет (ЕНС) в составе единого налогового платежа (ЕНП). Далее налоговая сама распределяет деньги в уплату того или иного налога.
В итоге, деньги, которые могли бы уйти на оплату НДФЛ, могут быть зачтены в уплату любого другого налога или взносов.
В первом квартале 2023 года региональные власти жаловались на то, что они не дополучили НДФЛ и настаивали о выводе налога из состава ЕНП.
Идея убрать НДФЛ из ЕНП поступила из Совета Федерации и была поддержана Минфином.
В итоге, НДФЛ не выведут из ЕНП. Но, Госдума вносит изменения в статьи 45 и 78 НК. Суть их в том, что НДФЛ будет зачислялся в региональные бюджеты в первую очередь.
Это меняет всю очередность списания налогов, авансовых платежей, сборов с ЕНС: НДФЛ переносится в первую очередь на списание, в общую схему списания добавляют еще шестую и седьмую очереди списания, на которые переносятся пени, штрафы.
Очередность списания денег с ЕНС компании в уплату налогов
Последовательность списания денег с ЕНС установлена в пункте 8 статьи 45 НК.
|
Как сейчас (май 2023) |
Как будет |
|
|
Первая очередь |
Недоимки, начиная с наиболее ранней. |
Недоимка по НДФЛ. |
|
Вторая очередь |
Текущие налоги, сборы, взносы, авансовые платежи по срокам их уплаты. |
НДФЛ с момент возникновения срока уплаты. |
|
Третья очередь |
Пени. |
Недоимки по налогам, взносам, сборам, начиная с наиболее ранней. |
|
Четвертая очередь |
Проценты. |
Другие сборы, налоги. |
|
Пятая очередь |
Штрафы. |
Пени. |
|
Шестая очередь |
Не было. |
Проценты. |
|
Седьмая очередь |
Не было . |
Штрафы. |
Если уплата налогов совпадает, а денег не хватает
Сейчас, если у фирмы имеется несколько совпадающих по срокам уплаты налоговых обязательств и средств ЕНП недостаточно для их погашения, деньги со счета налоговая распределят пропорционально суммам между обязательствами одной очереди (п. 10 ст. 45 НК РФ).
После изменений статьи 45 НК РФ, сначала будут списываться обязательства по НДФЛ.
Автоматическое перечисление НДФЛ раньше срока
После внесения поправок НДФЛ будут зачислять в бюджеты раньше срока уплаты.
Если у компании будет на счете положительного сальдо, НДФЛ будут списывать автоматически на основании сумм, указанных в уведомлении. В итоге, НДФЛ будет зачисляться в бюджет раньше 28 числа и отменить такой автоматический зачет бухгалтерия компании не сможет.
Это нужно иметь в виду, если у компании будут долги по налогам. Закрыть их станет сложнее, только после уплаты НДФЛ.
Справочно для бухгалтера
Бухгалтерские проводки по удержанию НДФЛ с работников:
ДЕБЕТ 79 КРЕДИТ 68 субсчет НДФЛ — исчислен и удержан НДФЛ с заработной платы работникам.
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ субсчет 68 НДФЛ — исчислен и удержан НДФЛ с доходов, выплаченных работникам, кроме заработной платы.
ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 68 субсчет НДФЛ — исчислен и удержан НДФЛ с вознаграждений по гражданско-правовым договорам.
ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68 субсчет НДФЛ — исчислен и удержан НДФЛ с дивидендов.
ДЕБЕТ 68 субсчет НДФЛ КРЕДИТ 68 субсчет ЕНС — отражена задолженность по удержанному налогу на единый налоговый счет.
ДЕБЕТ 68 субсчет ЕНС КРЕДИТ 51 — перечислен единый налоговый платеж.