С 1 января нового года законодатель увеличил стандартные налоговые вычеты на детей. Кроме этого, повышен лимит дохода сотрудников, до достижения которого нужно предоставлять детские вычеты по НДФЛ. Давайте разберемся подробнее в изменениях, в частности, расскажем о том, как законодательные новации отразятся на суммах выплат.
Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ не только принял новую систему прогрессии ставок по НДФЛ, но и повысил суммы детских вычетов. И это очень хорошая новость, которой наверняка обрадовались родители. Как изменились суммы вычетов?
Размеры детских вычетов с 1 января 2025 года
Стандартный вычет на ребенка предоставляют россиянам, имеющим детей. Как правило, детские вычеты предоставляет работодатель. Но если по каким-либо причинам компания не может предоставить вычет, есть возможность получить его в налоговой инспекции по окончании года. С 1 января 2025 года повышены стандартные вычеты на детей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в новой редакции).
Размер вычета на первого ребенка оставили в прежней сумме – 1400 рублей. Повышены вычеты на второго и третьего ребенка. Так, вычет на второго ребенка составляет 2800 рублей, на третьего и каждого последующего – 6000 рублей. Напомним, ранее сумма составляла 3000 рублей.
Также с 6000 до 12 000 рублей увеличен стандартный налоговый вычет на каждого ребенка, если тому не исполнилось 18 лет и ребенок является инвалидом. Эта же правило применяется и в отношении учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II групп.
Повышен предельный доход для применения детских вычетов
На этом изменения не закончились. С 1 января 2025 года повышен лимит годового дохода для применения стандартного вычета на детей , то есть тот доход, свыше которого вычет не предоставляют.
В 2024 году лимит составляет 350 000 рублей, а с нового года вычеты нужно предоставлять до суммы дохода в 450 000 рублей, следует из абзаца 16 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ в новой редакции.
Далее давайте перейдем к примеру расчета суммы вычета. Он поможет уже сейчас примерно понять, какую сумму вычета могут получить работающие родители.
Напомним, стандартный вычет на ребенка установлен подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. Работодатель – налоговый агент предоставляет его сотруднику-налогоплательщику путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ на величину вычета в каждом месяце налогового периода.
Предоставляя детский вычет, учитывайте все доходы, выплачиваемые сотруднику. Но есть исключение. Не нужно учитывать доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.
Кроме того, не учитываются суммы дохода, которые не облагаются НДФЛ, в частности:
- суммы суточных, не превышающие 700 рублей на территории России и 2500 рублей в загранкомандировке;
- суммы материальной помощи, не превышающие 4000 рублей;
- дополнительные взносы работодателя, не превышающие 12 000 рублей в год.
Пример. Как предоставлять детские вычеты с учетом ограничения доходов в 2025 году
У работника двое детей, в возрасте четырех и восьми лет. С 1 января 2025 года ему положены такие детские вычеты:
- 1400 рублей – на первого ребенка;
- 2800 рублей – на второго ребенка.
55 000 руб. составляет ежемесячный оклад работника. Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов, на которые имеет право работник, составит:
1400 руб. + 2800 руб. = 4200 руб.
Доход работника достигает лимита в 450 000 руб. в сентябре 2025 года (55 000 руб. × 9 мес. = 495 000). Поэтому уже с сентября детские вычеты работнику не положены. В январе–августе ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит:
55 000 руб. – 4200 руб. = 50 800 руб.
НДФЛ нужно рассчитать по ставке 13%. В январе–августе 2025 года налог составит 6604 руб. (50 800 руб. × 13%). С сентября НДФЛ составит 7150 руб. (55 000 руб. × 13%).
Обратите внимание: если сотрудник трудится в компании не с начала года, то вычет предоставляют с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом специалист должен представить в бухгалтерию справку о доходах по форме № 2-НДФЛ с предыдущего места работы.
Пример. Как предоставить детский вычет с учетом дохода по прежнему месту работы
Иванов устроился на работу в ООО «Работа мечты» с 1 мая с окладом 36 000 рублей. Он имеет двоих детей школьного возраста. Общая сумма дохода Сомова по прежнему месту работы составила 120 000 рублей. В мае–октябре ежемесячный доход Иванова по новому месту работы, облагаемый налогом, составит:
36 000 руб. – 2800 руб. = 33 200 руб.
В ноябре доход Иванова превысит 350 000 рублей, и работник утратит право на детский вычет. Начиная с ноября ежемесячный доход Иванова, облагаемый налогом, составит 36 000 рублей.
Редакция ПБ совместно с экспертами бератора
«Практическая энциклопедия бухгалтера»
Об особенностях предоставления детских вычетов, читайте в полной версии статьи «НДФЛ-2025: важные изменения по детским вычетам» на сайте журнала «Практическая бухгалтерия».
В статье использованы фото с сайта freepik.com