Налоговый вычет поможет уменьшает доход с продажи квартиры, изначально купленной у застройщика в состоянии не пригодном для проживания, но подходящем для «чистовой» отделки.
Расходы на отделку получится учесть в уменьшение налоговой базы по НДФЛ, если речь идет об отделке квартиры, купленной в новостройке «под чистовую отделку». Ремонт – не подойдет.
В соответствии с подп.2 п. 2 ст. 220 НК РФ сумму доходов, облагаемых НДФЛ, можно уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества.
Перечень фактических расходов на приобретение квартиры установлен подп.4 п. 3 ст. 220 НК РФ и включает в себя, в том числе расходы на приобретение отделочных материалов и отделку квартиры.
Но расходы на отделку приобретенной квартиры можно учесть, если договор, на основании которого осуществлена покупка, предусматривает приобретение не завершенной строительством квартиры, то есть, без отделки (подп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Спор между ФНС и покупателем квартиры
Спор об учете расходов на отделку квартиры при оформлении НДФЛ-вычета вошел в Обзор правовых позиций ФНС за второй квартал 2024 года (письмо Федеральной налоговой службы от 20 сентября 2024 г. № БВ-4-9/10821@). Обзор направлен налоговым инспекциям «на местах» для использования в работе и является обязательным.
Гражданин сдал налоговую декларацию по НДФЛ, в которой был указан доход от продажи квартиры и заявлена сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением квартиры, закупкой отделочных материалов и работами по отделке.
Инспекция после камеральной проверки привлекла его к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Основанием стали выводы ИФНС о неправомерном уменьшении дохода на сумму расходов, связанных с покупкой отделочных материалов и отделкой квартиры. Инспекторы сослались на то, что пунктом 2 статьи 220 НК РФ не предусмотрено уменьшение облагаемого НДФЛ дохода при продаже жилого помещения на сумму расходов по его ремонту.
Налогоплательщик успешно обжаловал позицию инспекции.
Помогло то, что проданная им квартира была приобретена на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома, который предусматривал только «черновую» отделку квартиры.
То есть, приобретенная квартира не была завершена строительством полностью. Квартира передавалась в состоянии пригодном для последующей, окончательной отделки потолка, пола, стен, и в состоянии не пригодном для проживания без отделочных работ.
ФНС России признала за налогоплательщиком право уменьшить сумму дохода, полученного от продажи квартиры, на сумму фактически произведенных им расходов на приобретение отделочных материалов и работ, связанных с отделкой квартиры.
Документ: решение ЦА ФНС России: от 27.04.2024 № БВ-4-9/5069@
Несколько советов на тему как получить налоговый вычет за отделку квартиры
Налоговый вычет получится оформить, только если квартира куплена в новостройке в состоянии «черновой отделки», у застройщика. Это должно быть указано в договоре на покупку.
Налоговый вычет распространяется только на отделку, ремонт не подойдет. Поэтому, именно работы по отделке помещения должны быть указаны в договоре с подрядчиками. Если часть работ выполнил застройщик, нужно разделить стоимость квартиры и стоимость отделки.
Наименования работ, указанные в договоре и, или акте, должны иметь ОКВЭД из раздела 43.3 ОКВЭД. Там перечислены отделочные работы, за которые можно получить вычет. Это укладка плитки, установка дверей и окон, монтаж кухонного гарнитура и другие работы по обустройству дома. Проверяйте, чтобы был именно этот ОКВЭД. а нет тот, который принят у подрядчика.
В статье использованы фото с сайта freepik.com