Большинство доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме облагаются НДФЛ. Большинство, но не все. Налоговым законодательством предусмотрен ряд льгот по НДФЛ, о которых ФНС напомнила в письме от 08.08.2022 № БС-4-11/10309@.
Законодательством о налогах и сборах предусмотрено освобождение от НДФЛ ряда доходов либо возможность получить социальный налоговый вычет при оплате тех или иных услуг.
Социальный налоговый вычет
Россияне, оплачивающие образовательные и медицинские услуги, имеют право на получение ряда преференций по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в отношении расходов, направленных им:
- на свое обучение, обучение по очной форме своих детей, подопечных, брата или сестры;
- на прохождение независимой оценки своей квалификации;
- на оплату медуслуг, оказанных самому налогоплательщику, его детям или подопечным.
При этом родители имеют право на получение стандартных налоговых вычетов в отношении своих детей, в том числе учащихся (аспирантов, ординаторов, интернов, студентов).
Освобождение от НДФЛ доходов от продажи жилья
На основании пункта 2.1 статьи 217.1 НК РФ от НДФЛ освобождены доходы семей с двумя и более детьми, полученные от продажи в 2021 году жилья (комнаты, квартиры, жилого дома (его части), квартиры (ее части), независимо от срока нахождения такого жилья в их собственности.
Эта льгота применяется при одновременном соблюдении ряда условий:
- возраст детей налогоплательщика — до 18 лет или до 24 лет в случае обучения ребёнка по очной форме;
- кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн руб.;
- налогоплательщику и членам его семьи не принадлежит в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилье с общей площадью, превышающей общую площадь купленного жилья;
- в 2021 г. либо до 30 апреля 2022 г. налогоплательщиком или членами его семьи приобретено в собственность другое жилье;
- общая площадь приобретенного жилья превышает по площади или по кадастровой стоимости проданное жильё.
Льгота распространяется и на те случаи, если доходы от продажи жилья получает несовершеннолетний ребенок из такой семьи.
Что еще не облагается НДФЛ
Не облагаются НДФЛ доходы россиян в виде оплаты за них третьими лицами:
- обучения по основным и дополнительным образовательным программам;
- прохождения независимой оценки квалификации своих работников или лиц, претендующих на ведение определённого вида трудовой деятельности;
- стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях.
Кроме того, не нужно платить НДФЛ:
- со стипендии, получаемой студентами, аспирантами, ординаторами и ассистентами-стажерами организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, а также слушателями ряда образовательных организаций,
- с суммы материальной помощи, оказываемой обучающимся организацией, осуществляющей образовательную деятельность.