Налоговики вправе направить в компанию требование о предоставлении пояснений, информации и документов (ст. 88, 93 и 93.1 НК РФ). Кроме непосредственно запроса на пояснения, требование может содержать предложение самостоятельно исправить ошибку и подать уточненную декларацию или расчет (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Пояснения нужно представить в пятидневный срок. Что касается уточненок, их нужно подать, если бухгалтерия действительно допустила ошибку: не учла все данные, занизила налогооблагаемую базу или налог к уплате.
Когда и какие документы вправе запросить ИФНС по итогам камеральной проверки
Основания для выставления требований в адрес налогоплательщика приведены в статье 88 НК РФ:
- в пункте 3 этой статьи названы ошибки, выявленные ИФНС;
- в пункте 6 указаны ошибки при применении налоговых льгот и вычетов;
- в пункте 8 говорится о противоречиях в декларации по НДС в части применения вычетов.
|
Проблема
|
|
|
|
ошибки в налоговой декларации (расчете) |
пояснения и уточненку |
пункт 3 статьи 88 НК РФ |
|
противоречия между сведениями, содержащимися в документах |
пояснения и уточненку |
пункт 3 статьи 88 НК РФ |
|
сдана уточненка, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет |
пояснения |
пункт 3 статьи 88 НК РФ |
|
в налоговой декларации (расчете) заявлен убыток |
пояснения |
пункт 3 статьи 88 НК РФ |
|
применили налоговые льготы |
пояснения и документы, подтверждающие право на налоговые льготы |
пункт 6 статьи 88 НК РФ |
|
применили налоговые вычеты по НДС |
документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов |
пункт 8 статьи 88 НК РФ |
|
в декларации по НДС выявлены противоречия, несоответствие между указанными сведениями и данными, которые имеются у ИФНС |
счета-фактуры, первичные и иные документы |
пункт 8.1 статьи 88 НК РФ |
|
подали уточненную декларацию спустя 2 года с уменьшением налога к уплате или увеличением суммы убытка |
пояснения и документы, подтверждающие убыток (первичные и другие документы, аналитические регистры налогового учета) |
пункт 8.3 статьи 88 НК РФ |
|
несоответствия в РСВ между базой, облагаемой взносами и суммой к уплате |
пояснения и документы, подтверждающие право применение пониженных тарифов по взносам, уточненку |
пункт 8.6 статьи 88 НК РФ |
Когда бухгалтерия обязана подать уточненку
Пункт 1 статьи 81 НК РФ обязывает подавать уточненные декларации (расчеты), если:
- в поданной ранее налоговой декларации (расчете) не отражены либо неполностью отражены все сведения;
- обнаружены ошибки, приводящих к занижению суммы налога к уплате.
Уточненка может подаваться по инициативе компании, бухгалтерия которой выявила ошибку или по требованию ИФНС, которая по результатам камералки обнаружила несоответствия.