Безвозмездная передача считается реализацией и подлежит обложению НДС. Для расчета налоговой базы, ставки налога и возможности применения вычетов необходимо обратиться к практике.
Безвозмездная передача – это реализация
Дармовая передача товаров (бесплатное исполнение работ, предоставление услуг) На территории России объекты налогообложения НДС определяются как прямо указано в подпункте 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае дарения требуется не только отразить НДС, но и урегулировать дополнительные задачи.
- как определить налоговую базу;
- по какой ставке начислить налог;
- что делать с входным НДС.
Какой налог на добавленную стоимость (НДС) нужно уплачивать при дарении имущества?
Важный вопрос: Налоговая ставка при дарении имущества. ?
В соответствии с пунктом 2 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база при продаже товаров, работ, услуг бесплатно определяется по ценам, установленным аналогично статье 105.3 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 105.3 НК РФ, цены, используемые в сделках между не зависимыми сторонами, считаются рыночными. Это правило также действует для случаев передачи товаров (работ, услуг) безвозмездно.
Следует руководствоваться требованием Налогового кодекса Российской Федерации. Доходы, полученные в виде безвозмездного имущества (работ, услуг) или имущественных прав в сделках между лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, учитываются в размере:
- Не ниже определяемой остаточной стоимости, установленной на основании амортизационных расчетов, — для имущества, подлежащего амортизации.
- не ниже затрат на производство (приобретение).
О какой сумме налога на добавленную стоимость (НДС) идет речь при безвозмездной передачи?
Компания производит калькуляторы. Стоимость производства одного калькулятора составляет 500 рублей.
В течение месяца было продано:
- 200 калькуляторов по цене 550 руб. за штуку плюс НДС;
- 100 калькуляторов по цене 600 руб. за штуку плюс НДС;
- 200 калькуляторов по цене 650 руб. за штуку плюс НДС.
Необходимо рассчитать сумму НДС, которую фирма должна заплатить за передачу 10 калькуляторов безвозмездно в текущем месяце. Какой будет минимальная сумма (500 руб. × 10 шт. × 20%), максимальная (650 руб. × 10 шт. × 20%) или какая-то иная?
При бесплатной передаче минимальная цена калькулятора - 500 рублей. НДС в таком случае составит 1000 рублей.
Другие варианты существуют, но налог будет выше.
Лучше отдать предпочтение самой низкой стоимости. Начисление НДС по получению безвозмездного имущества не осуществляется. Передавая сторона оплачивает это за свой счёт, но расходы к себе не может относить.
Ставка НДС при безвозмездной передаче
НДС уплачивается в бюджет в квартале, когда происходила безвозмездная передача товаров, выполнение работ или оказание услуг.
НДС нужно начислить по той ставкеНалоговая ставка для безнадзорной реализации бесплатно полученных товаров (работ, услуг).
Входной НДС при безвозмездной передаче
Приобретенные товары планируют передать безвозмездно после уплаты входного НДС поставщику. По общеустановленному порядку его можно принять к вычету.
Из пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса это непосредственно следует.
К вычету допускаются суммы налога, предъявленные налогоплательщику при покупке товаров (работ, услуг) и прав на имущество в России… покупаемых для проведения операций, являющихся объектами налогообложения.
Безвозмездная передача подлежит обложению налогом. Следовательно, … НДС по таким товарам можно учитывать при расчете налога. .