Во время камеральных проверок и дополнительных мероприятий инспекция проверяет данные из декларации налогоплательщика. Метод получения дополнительной информации и документов меняется. ФНС останавливает ситуации, когда проверяющий требует любой документ по собственной инициативе. Аналогичная тенденция наблюдается в судах.
Информация о контрагентах
Во время камеральной проверкиПри проверке налоговых деклараций, в том числе по налогу на добавленную стоимость, инспекция устанавливает несоответствия и погрешности, допущенные налогоплательщиком при формировании отчетности (ст. 82, 87 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, осуществляющее налоговую проверку, а также дополнительные контрольные мероприятия, имеет право запросить у контрагентов и других лиц, обладающих документами (информацией), связанными с деятельностью проверяемой организации, эти документы (информацию).
В требовании о предоставлении документов о контрагенте необходимо прослеживаться связь запрашиваемых документов и сведений с проверяемым налогоплательщиком. Указание в строке «касающиеся деятельности» лишь на контрагента проверяемого налогоплательщика недостаточно. Налоговый орган должен назвать проверяемого налогоплательщика и отразить всю цепочку взаимодействия всех поименованных лиц (адресата требования, его контрагента) с проверяемым налогоплательщиком.
Если в запросе нет указания цепочки контрагентов и установить связь требуемых документов с проверяемым налогоплательщиком невозможно, требование о предоставлении документов (информации) может быть признано не соответствующим пункту 1 статьи 93.1 НК РФ.
Об этом предупредила ФНС в письме от 10 января 2025 г. № БВ-4-7/58@.
Что может выяснить инспекция своими силами?
Во время проверок инспекторы не обязаны требовать документы у плательщиков налога, если эти документы уже есть в программе налоговой службы.
Налоговая служба может самостоятельно получать сведения о доходах и первичных фискальных документах, созданных с использованием ККТ. Программный комплекс АИС «Налог-3» позволяет запрашивать фискальные документы и агрегированную информацию по выручке.
Решение ФНС от 9 августа 2023 г. № БВ-4-9/10259@, принятое по жалобе налогоплательщика, гласит об этом выводе. Налоговые органы запросили у плательщика фискальные документы: кассовые отчеты и препроводительные ведомости. Их требование связано с необходимостью проверить правильность отражения выручки в декларациях по НДС и применение льготной ставки.
Обзор с решением в пользу налогоплательщика направила Федеральная Налоговая Служба территориальным инспекциям 21 июня 2024 года письмом № КЧ-4-9/7026@.
Проверка декларации с НДС к возмещению
При камеральной проверке налоговых возвратов по налогу на добавленную стоимость в случае требования возмещения проводится более тщательный анализ, чем при стандартной проверке.
В ходе камеральной проверки декларации к возмещению Инспекция налоговой службы может осуществлять проверки с использованием таких мероприятий, как:
- Запросы в банковские учреждения по всем вашим активным счетам.
- проверка имущества;
- встречные проверки ваших контрагентов;
- вызов ваших сотрудников в инспекцию;
- опросы свидетелей (ст. 90 НК РФ);
- Проверка состояния всех объектов — офисов, складов, стройплощадок и т.п.
- проведение экспертиз (ст. 95 НК РФ), в том числе почерковедческих.
Чем выше сумма, подлежащая возмещению, тем тщательнее пройдут проверки.
В кратчайшие сроки необходимо подготовить для инспекторов большой пакет документов, а в случае выявления несоответствий – оперативно составить возражения на акт камеральной проверки.
При камеральной проверке налоговой декларации по НДС с суммой к возврату инспекция может запросить только документы, подтверждающие вычеты.