Среди популярных долгосрочных услуг выделяются услуги аренды. Рассмотрим, в каких случаях у арендодателя наступает момент определения налоговой базы по НДС и когда ему нужно выставить счет-фактуру.
Момент определения налоговой базы по НДС
Главным свойством длительных услуг является предоставление их в течение определённого времени одному и тому же партнёру.
Необходимо учитывать НДС при предоставлении длительных услуг. Согласно общим нормам расчета налоговой базы , установленному пунктом 1 статьи 167 НК РФ.
База по НДС определяется на наиболее раннюю из дат:
- После получения части оплаты за услуги.
- дату фактического оказания услуг.
В письме от 2 сентября 2024 года № 03-03-06/1/82690 Минфин указал, что датой оказания длительных услуг аренды является последний день квартала, в котором услуги оказаны.
Поставкой услуг аренды считается момент их реального предоставления, в котором формируется налоговая база для расчёта налога на добавленную стоимость.
Период исчисления налога на добавленную стоимость составляет квартал. Основой для налогового расчета служит одна из дат: дата отгрузки или дата оплаты, приходящаяся ранее.
Если получена предоплата, базу по НДС устанавливают в день ее получения.
Если предоплаты нет, то Определять налоговую базу нужно к концу квартала. . Это касается и безвозмездной аренды.
Когда выставлять счет-фактуру при аренде
Счет-фактура по услугам аренды (а также и по другим длящимся услугам) выставляется в течение 5 календарных дней со дня (п. 3 ст. 168 НК РФ):
- Входящие платежи от арендатора ( счет-фактура на предоплату).
- Предоставление услуг подразумевает аренду не позднее 5-го числа месяца, следующего за кварталом предоставления.
Авансом считается сумма, полученная от арендатора до конца квартала. Оплата по договору после завершения квартала (после предоставления услуг) для расчёта налога на добавленную стоимость не влияет.
Арендодатель может выставлять счета-фактуры ежемесячно, но не ранее последнего числа месяца (письмо Минфина от 5 июня 2018 г. № 03-07-09/38397).