Когда работодатель покрывает расходы на аренду жилья и коммунальные услуги сотрудникам, это считается доходом для работника, подлежащим налогообложению. Однако имеется небольшое исключение.
Работник получает оплату жильем.
Согласно статье 210 Налогового кодекса, в налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
В натуральной форме получаемые доходы включают, в частности, оплату организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, например коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения, в интересах налогоплательщика (п. 2 ст. 211 НК РФ).
При получении дохода в натуральной форме налоговая база рассчитывается по стоимости товара (работ, услуг), другого имущества на основании рыночных цен.
Работодатель может выплачивать доход в натуральной форме, например, оплачивая аренду квартиры сотруднику или коммунальные услуги.
Налоговый вычет необходимо выплатить стандартным способом.
День получения дохода — это момент его передачи в физической форме. В этот день нужно удержать налог и перечислить его вовремя.
Когда не нужно платить НДФЛ
В письме Минфина России от 29 сентября 2023 г. № 03-04-07/93104 указано, что данный доход освобождается от НДФЛ только при наличии такого положения в законодательстве РФ.
Согласно статье 217 НК РФ, все компенсационные выплаты, установленные законодательством России, связанные с возмещением расходов на коммунальные услуги (включая обращение с твердыми коммунальными отходами), оплату жилых помещений во временное пользование, топлива (а также соответствующие доходы в натуральной форме), освобождаются от НДФЛ.
Больше исключений нет.
В некоторых ситуациях оплата работодателем стоимости аренды жилья и коммунальных услуг в пользу работника считается доходом в натуральном виде и подлежит обложению НДФЛ как обычно.
Читайте в Бераторе
НДФЛ при возмещении расходов на жилье