Федеральная налоговая служба России прокомментировала ставку налога на доходы физических лиц с районными коэффициентами и процентных надбавок к зарплате, выплаченных иностранному гражданину-нерезиденту РФ, работающему по патенту.
Документ – письмо ФНС России от 17 июня 2025 г. № ЗГ-2-11/9888@.
Налоговые резиденты Российской Федерации, получающие районные коэффициенты и надбавки к зарплате, платят налоги со ставками 13 и 15 процентов в зависимости от размера заработка.
-
13 % – если доход до 5 млн руб.;
-
15 % – если доход свыше 5 млн руб.
Данное правило не распространяется на иностранцев, имеющих статус резидента и проживающих за пределами Российской Федерации.
НДФЛ у иностранцев, работающих на патенте
Доходы сотрудников, не являющимися налоговыми резидентами России, обычно облагаются налогами со ставкой 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Исключение составляют иностранцы, работающие по патенту в России.
Статья 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок исчисления и уплаты работникам по патенту.
Иностранные граждане, въехавшие в Россию без визы и достигшие 18 лет, могут трудиться по патенту (статья 227.1 Налогового кодекса РФ).
-
Иностранцы, работающие наемно у частных лиц для выполнения домашней работы или других подобных задач, не связанных с ведением бизнеса.
-
Иностранные граждане, работающие по найму в организациях или у индивидуальных предпринимателей, а также у нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в порядке, установленном законом.
В течение срока действия патента следует осуществлять фиксированные авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц. Уплата производится по месту деятельности согласно данному патенту.
Сумму предоплаты определяют по следующей формуле: Сто двести рублей, умноженные на индекс дефляции и региональный коэффициент.
Налог на доходы физических лиц с районных коэффициентов для иностранных работников на патентах.
Ставка налога с доходов иностранного работника, трудоустроеный по патенту и не являющийся налоговым резидентом, составляет 13 — 22 процента в зависимости от суммы заработанных денег (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).
Федеральная Налоговая Служба России указывает, что доходы, получаемые иностранцами на патенте и не являющимися налоговыми резидентами РФ в виде районных коэффициентов и надбавок к заработной плате, облагаются ставкой 13 — 22 %, установленной пунктом 3.1 статьи 224 НК РФ.
Из доходов иностранных работников, не являющихся налоговыми резидентами России, районный коэффициент не выделяют отдельно, и НДФЛ рассчитывают без разделения по ставке, так как ставки одинаковы.
Налог на доходы физических лиц следует рассчитать отдельно от суммы районного коэффициента, выплаченного иностранному сотруднику, являющемуся налоговым резидентом России.